Наталья Витальевна

i.factor.ua/journals/ot/2015/may/issue-10/article-8409.html увольнение и ндфл

www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl За ошибки в 6-НДФЛ и несвоевременную сдачу расчета предусмотрены штрафы. Но их можно избежать, если компания сама обнаружит недочеты и вовремя уточнит расчет. О видах ответственности и о том, как ее избежать, читайте в этой статье. Штрафы за ошибки 6-НДФЛ НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ - 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 No ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения - это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз. Однако в письме от 16.11.2016 No БС-4-11/21695@ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника. В письме No БС-4-11/21695@ ФНС назвала условия, при которых налоговики вправе штрафовать по статье 126.1 НК РФ: неверно посчитан налог или искажены суммы; из-за ошибки не исчислен и не уплачен налог в бюджет или нарушены права работника, например, на вычеты НДФЛ. Вместе с ФНС мы разобрали частые ошибки в отчетности 6-НДФЛ и выяснили, за какие ошибки инспекторы не вправе штрафовать (см. таблицу). За какие ошибки в 6-НДФЛ можно избежать штрафа Ситуация Как правильно заполнить 6-НДФЛ В чем ошибка 17 ноября выдан подарок бывшему работнику стоимостью 10 тыс. рублей. Исчислен НДФЛ -- 780 руб. ((10 000 руб. - 4000 руб.) x 13%). НДФЛ не удержан Раздел 2: cтрока 100 -- 17.11.2016 строка 110 -- 00.00.0000 строка 120 -- 00.00.0000 строка 130 -- 10 000 строка 140 -- 0 (письмо ФНС России от 09.08.2016 No ГД-3-11/3605@) Не заполнен раздел 2. В строках 100-120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан. Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет Начислены зарплата и премии за октябрь -- 1 млн рублей. НДФЛ -- 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%). Деньги выданы 7 ноября Раздел 2. Для зарплаты: строка 100 -- 31.10.2016 строка 110 -- 07.11.2016 строка 120 -- 08.11.2016 Раздел 2. Для премии: строка 100 -- 07.11.2016 строка 110 -- 07.11.2016 строка 120 -- 08.11.2016 (письмо ФНС России от 08.06.2016 No БС-4-11/10169@) Для премии указана дата дохода в строке 100 -- последний день месяца. Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты -- 31.10.2016, а не дату выдачи. Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать Зарплата за октябрь выдана 3 ноября и в тот же день перечислен налог Раздел 2: строка 100 -- 31.10.2016 строка 110 -- 03.11.2016 строка 120 -- 07.11.2016 (письмо ФНС России от 02.11.2016 No БС-4-11/20829@) В строке 120 записан день оплаты НДФЛ. Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична. Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный 31 декабря начислена зарплата, но деньги будут выданы 9 января. Зарплата -- 20 тыс. рублей, НДФЛ -- 2600 руб. (20 000 руб. x 13%) Раздел 1: строка 020 -- 20 000 строка 030 -- 2600 строка 040 -- 2600 строка 070 -- 0 (письмо ФНС России от 01.07.2016 No БС-4-11/11886@) В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан. ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года. Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации. Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 No ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы. Пример Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу - 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000). После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу. Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую. Штрафы 6-НДФЛ. Таблица Нарушение Сумма расчет сдан с ошибками 500 руб.(ст. 126.1 НК РФ). расчет сдан на бумаге 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). расчет сдан позже срока 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Как оспорить штраф за 6-НДФЛ <<...Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор -- единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы ,,физикам", поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф?..>> (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров) Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты. Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц: -- Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если <<физики>> получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 No БС-4-11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС. Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве: -- Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы <<физикам>> в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета. Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма <<Экспертный центр <<Партнеры>>: -- Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде. Антон Соничев, адвокат компании <<Деловой фарватер>>: -- Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если <<физики>> не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату. Максим Безбородов, эксперт финансового отдела <<УНП>>: -- Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 No БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 No БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России. Жалоба, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих. Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме. В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку -- сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 No ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих. Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет. Смотрите образец жалобы. Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ Общество с ограниченной ответственностью <<Компания>> ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022 г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Руководителю УФНС России по г. Москве Исх. No 102 от 03.10.16 Жалоба На решение ИФНС России No 1 по г. Москве от 04.10.16 No 134/2 ООО <<Компания>> представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса. Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет - с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП - 770402001. Инспекция ФНС России No 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям. ООО <<Компания>> сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи - 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП - сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 No ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ. В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России No 1 по г. Москве от 04.10.16 No 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе. Приложение: Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки. Генеральный директор Астахов И.И. Астахов Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени. Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили. Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени. Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ Общество с ограниченной ответственностью <<Компания>> ИНН/КПП 7701025478/ 770101001 127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Руководите
Источник: www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Специального решения руководителя налоговой инспекции для проведения камеральной проверки не требуется (п. 2 ст. 88 НК РФ). Срок такой проверки составляет 3 месяца считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Ст. 88 НК РФ с Комментариями - Налоговый кодекс РФ
www.consultant.ru/document/c...2e66e8d0dd6ba21/ НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

base.garant.ru/10900200/#friends нк
www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava23/stat226/ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Источник: www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava23/stat226/
© Бухгалтерия.ру
www.zarplata-online.ru/art/1...vym-agentom-2017 штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году составит 20% от неуплаченной суммы или суммы, перечисленной с опозданием (ст. 123 НК РФ).
Источник: www.zarplata-online.ru/art/1...vym-agentom-2017

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.
nalog-nalog.ru/ndfl/shtraf_n...a_neuplatu_ndfl/ Какой штраф предусмотрен за неуплату НДФЛ

Ответственность за неуплату НДФЛ налоговыми агентами
www.consultant.ru/document/c...c620b/#dst101138 НК РФ Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
nalog-nalog.ru/otvetstvennos...oprosy_i_otvety/ смягчающие обстоятельства

www.buhgalteria.ru/article/2060 старая статья
Как известно, налог на доходы платить должен работник - из собственного кармана. Фирма при этом выступает лишь налоговым агентом. Она обязана удержать налог из заработка сотрудника и перечислить в бюджет. Если этого не сделать, компанию накажут. Так, ее могут оштрафовать на 20 процентов от суммы неперечисленного налога (ст. 123 НК). Однако и здесь есть свои нюансы. О них Андрей ПЕТРОВ рассказал в своей новой книге <<Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы>>. Отрывок из нее - перед вами. Неустановленный штраф Часто контролеры путают, по какой статье Налогового кодекса и за что фирму следует наказывать. Поэтому зачастую штрафа можно с легкостью избежать. Напомним: удержать и перечислить НДФЛ со всех доходов работника фирму как агента обязывает статья 226 Налогового кодекса. Причем платежку на его перечисление бухгалтер должен отнести в банк в день, когда получает там деньги на зарплату. Если же фирма выплачивает сотруднику вознаграждение по итогам работы или компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, - на следующий день после того, как такой доход будет получен (п. 6 ст. 226 НК). Что будет, если вы не перечислите налог вовремя? Налоговики сделают попытку вас оштрафовать. Однако можете быть уверены, что платить штраф вам не придется. Ведь, установив такие правила, чиновники забыли предусмотреть наказание за их нарушение. Дело в том, что статья 123 Налогового кодекса в этом случае <<не работает>>. Она предусматривает ответственность только за то, что налог не перечислен или перечислен не полностью. И все. Значит, если вы хоть и с опозданием, но уплатили его, штраф платить не придется. Пример В ходе проверки инспекторы обнаружили, что ЗАО <<Светлана>> не перечислило в установленный срок удержанные суммы подоходного налога. За это налоговая инспекция решила фирму оштрафовать по статье 123 Налогового кодекса. Фирма платить штраф отказалась, поэтому инспекторы обратились в суд. Однако ни первая, ни апелляционная инстанции налоговиков не поддержали. Тогда они направились в Федеральный арбитражный суд с просьбой пересмотреть дело. Но и в этот раз судьи встали на сторону фирмы. Как постановили арбитры, статья 123 кодекса не предусматривает ответственность за то, что фирма перечислила НДФЛ не вовремя. А значит, если налог все же был уплачен, <<действия налогового агента не содержат состава правонарушения, предусмотренного статьей 123>> (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2004 г. No А56-35882/03).

Источник: www.buhgalteria.ru/article/2060
© Бухгалтерия.руПеней согласно п. 1 статьи 75 НК признается денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты налогов в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (п. 3 статьи 75 НК).
Кроме того, согласно статье 123 НК неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от сумы перечисления. Значит, по сути, может быть выписан штраф за неуплату налога.
Однако статья 109 содержит перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, одним из которых является отсутствие события налогового правонарушения. Организация удержала налог, но перечислила его позже установленного срока (главное - успеть до прихода налоговой проверки). Поэтому штраф за неуплату налога взыскан быть не может, ведь налог уплачен (но позже).
А вот если организация не перечислила налог или не успела его перечислить до прихода налоговой проверки, то, увы, штраф придется заплатить.
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 16] [Статья 123]
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.