Наталья Витальевна

ООО получило заем от физлица: надо ли отчитываться по НДФЛ с процентов
12 ноября 2020

Автор
Артем Пилипко
При участии
Юлия Бусыгина
Организация получила денежный заем от физического лица. Нужно ли ей удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу и отчитываться в ИФНС о доходах, выплаченных физлицу? Ответы -- в письме Минфина от 07.10.20 No 03-04-05/87837.

Авторы письма напоминают, что НДФЛ облагается доход, полученные физическим лицом (ст. 209 НК РФ). Доходом же, как гласит статья 41 НК РФ, является экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме.

В договоре займа оговаривается размер процентов, которые заемщик платит займодавцу (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов по займу, является его доходом. С такого дохода необходимо заплатить соответствующую сумму НДФЛ.

Удерживать налог и перечислять его в бюджет должна организация-заемщик. Ведь она в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить ее в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).


СПРАВКА
В настоящее время налоговые агенты представляют в налоговые органы два вида отчетности по доходам, выплаченным физлицам. Общий расчет 6-НДФЛ (ежеквартально) и справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход (ежегодно). Но начиная с отчетности за первый квартал 2021 года отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, не будет. Она станет приложением к новой форме расчета 6-НДФЛ. Включать в расчет сведения о доходах и суммах налога физлица, которые ранее указывались в справках 2-НДФЛ, надо будет один раз в год -- в форме 6-НДФЛ, которая сдается по итогам календарного года (см. <<Отчетность по форме 2-НДФЛ отменена>>).

Экстерн
Заполнить, проверить и сдать новую форму 6-НДФЛ через <<Контур.Экстерн>>

В закладки
4 619
Войдите, чтобы оставить комментарий
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. No 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, - можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. No 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка - в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером - если заем был получен имуществом и т. д.Какова предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей расчета налога на прибыль, в настоящее время?
С 2015 года по общему правилу доходом (расходом) по долговым обязательствам признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, указанной в договоре (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Другими словами, проценты по любой ставке могут быть отнесены на расходы.
Причем новый порядок касается всех долговых обязательств - независимо от даты их заключения - начиная с 2015 года.
Статья 269 Налогового кодекса больше не предусматривает способов отнесения процентов на расходы.Предположим, что в 2015 году между российскими организациями - взаимозависимыми лицами заключен договор займа. При этом сделки между ними не отнесены к контролируемым. Можно ли заемщику (заимодавцу) признать по такому договору в фактическом размере проценты в расходах (доходах)?
Если Российская Федерация является местом регистрации либо местом налогового резидентства всех сторон сделки между взаимозависимыми лицами, а также если выгодоприобретателем по сделке является Российская Федерация, такая сделка признается контролируемой при наличии обстоятельств, указанных в статье 105.14 Налогового кодекса. В частности, сумма доходов по сделкам (сумма процентов) между указанными лицами за календарный год должна превысить 1 миллиард рублей.
Проценты по сделке между взаимозависимыми лицами, которая не признана контролируемой, признаются в расходах (доходах) исходя из фактической ставки процента.
Но как в начале года определить, будет ли сделка признана контролируемой?
В любом случае, когда сторона сделки известна, причем не только при выдаче займа, но и при приобретении облигаций, векселей сторонних эмитентов, нужно проанализировать наличие отношений взаимозависимости. В части собственных векселей оценка может происходить в момент их размещения и погашения.
Корректировать процентные расходы (доходы), учтенные до признания сделки контролируемой, не требуется, за исключением случаев, когда в отношениях сторон на момент совершения сделок выполнялись условия контролируемости (пп. 1, 2 ст. 105.14 НК РФ).

nalogobzor.info/publ/uchet_r...enii/64-1-0-2524

www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava14.4/stat105.14/