Наталья Витальевна

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы». glavkniga.ru/situations/k501658

Обратите внимание! www.eg-online.ru/article/153097/ старая статья

Расходы на оплату отпусков, перешедших на следующий год, осуществляются за счет средств резерва, перешедшего с прошлого года на следующий год (Письмо УМНС РФ по г. Москве от 18 февраля 2004 г. № 26-08/10738).

По мнению автора, исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности (закреплен в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № б0н) остаток резерва в бухгалтерском учете можно целиком отнести на финансовые результаты деятельности организации, а в следующем году сформировать новый резерв.

В налоговом учете недоиспользованный резерв также можно полностью учесть при исчислении налога на прибыль, поскольку, во-первых, так проще, а во-вторых, остатки резерва на оплату отпусков обычно не такие уж и существенные величины с точки зрения экономии финансов.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляются налогоплательщиком в аналогичном порядке (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). В бухгалтерском учете, как уже отмечалось, эти резервы тоже создаются и отражаются аналогично резерву на оплату отпусков.