Наталья Витальевна

Отметим, что нормы главы 25 НК РФ прямо не указывают на возможность учета при расчете налогооблагаемой прибыли сумм расходов в виде неосновательного обогащения, равно как и не содержат прямого запрета на такие действия.
В то время как суммы неустойки, проценты за пользование чужими средствами и суммы возмещения убытков в виде госпошлины учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы на возмещение причиненного ущерба. Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165, от 07.03.2014 N 03-03-06/2/10089).
Вопрос включения рассматриваемых затрат в состав расходов по налогу на прибыль является неоднозначным. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082389@ специалисты налогового органа выразили позицию, согласно которой отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно (смотрите также письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16).
Однако в рассматриваемой ситуации правовое значение имеет соответствие затрат в виде неосновательного обогащения общим условиям принятия расходов по налогу на прибыль (смотрите также постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.08.2014 N А27-15256/2013).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся затраты на возмещение причиненного ущерба. Учитывая выводы, содержащиеся в Определении ВС РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014, данную норму можно использовать и при учете расходов в виде уплаты неоснов
Отметим, что судебная практика по вопросу обложения НДС сумм неосновательного обогащения на первый взгляд противоречива. Однако анализ такой практики позволяет прийти к выводу, что судьи при рассмотрении вопросов об исчислении НДС с полученных сумм неосновательного обогащения учитывают его природу и причину. Так, в случае получения одним лицом неосновательного обогащения в отсутствие договорных правоотношений с другим лицом или иных правовых оснований, сумма неосновательного обогащения, полученная истцом, не является объектом налогообложения НДС.

Если организация проиграла судебный спор, то суд может принять решение о возмещении полностью или частично судебных расходов выигравшей стороне. Возместить придется и сумму госпошлины, и судебные издержки: затраты на услуги юристов, транспортные расходы на проезд к месту судебного заседания, другие затраты, понесенные в ходе рассмотрения дела в суде (ст. ст. 101, 106 и 110 АПК РФ). Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы, которые организация уплатила выигравшей стороне в качестве возмещения? Иногда налоговики считают, что такие затраты не направлены на получение дохода, а значит, не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и поэтому их нельзя признать в расходах. Такая точка зрения поддерживается и некоторыми судами (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.11.2005 N Ф04-8386/2005(17185-А27-15)). По нашему мнению, эти затраты можно учесть в расходах. Ведь организации пришлось возместить судебные расходы выигравшей стороне на основании закона. Если проанализировать арбитражную практику по другим ситуациям, то прослеживается довольно четкая позиция: осуществляя затраты, которые следует произвести в силу закона, организация вправе учесть их в целях налогообложения прибыли.
Источник: www.eg-online.ru/article/108261/Обратите внимание! Если организация примет решение учитывать такие затраты, их нужно включить во внереализационные расходы, но не как судебные расходы, а как возмещение причиненного ущерба на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Как отметили судьи в Постановлении ФАС Центрального округа от 13.12.2005 N А48-1862/05-18, из содержания данной нормы не следует, что под внереализационными расходами понимаются только те расходы, которые направлены на возмещение ущерба, возникшего в результате нарушения договорных или долговых обязательств.
Источник: www.eg-online.ru/article/108261/

Если организация по решению суда возмещает госпошлину другой организации, принимаются ли эти суммы в налоговом учете?Расходы на оплату какой госпошлины не принимаются в налоговом учете?Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль возмещение госпошлины по решению суда другой организации?Организация <<А>> направила в суд исковое заявление по организации <<Б>>. Суд удовлетворил заявление организации <<А>> и вынес решение возместить расходы, которые понесла организации <<А>> при обращении в суд (в том числе оплата госпошлины) организации <<Б>>. Может ли организация <<Б>> принять в налоговом учете расходы, которые возместила организации <<А>>?
Тема: Бухгалтерское законодательство
Да, принимаются, только не как федеральный сбор, а в составе судебных расходов согласно пункту 10 статьи 265 НК РФ.

В своих многочисленных письмах Минфин и ФНС указывают следующее.

Простите, что прерываем ваше чтение