Цитата (Письмо Минфина России от
31.01.2020 No 03-11-11/6092):
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, и сообщает следующее.
Согласно статье
346.27 и подпункту 1 пункта 3 статьи
346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года No 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") с 1 января 2020 года реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года No 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей глав
26.3 и
26.5 Кодекса к розничной торговле не относится.
При осуществлении розничной торговли иными маркируемыми товарами налогоплательщики вправе применять ЕНВД и ПСН.
Одновременно отмечаем, что установление запрета на применение ЕНВД и ПСН организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, положениями глав
26.3 и
26.5 Кодекса не установлено.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий через магазин розничную торговлю табачной продукцией, подлежащей маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, при соблюдении положений глав
26.3 и
26.5 Кодекса, может применять ЕНВД или ПСН.
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян
Цитата (Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс):
Новое основание для утраты права на <<вмененку>> С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи
346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже). В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая <<внерозничная>> операция (новая редакция п.
2.3 ст.
346.26 НК РФ). Другими словами, если <<вмененщик>> продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье
346.27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на <<вмененке>> розничные продажи товаров, не названных в статье
346.27 НК РФ, не получится.
Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали. А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал <<нерозничные>> товары. Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.
Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на <<вмененку>> будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы <<нерозничные>> товары.
Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на <<внерозничную>> торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина <<розничная торговля>>, приведенное в статье
346.27 НК РФ. А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли. Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.
В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года <<вмененщикам>> будет запрещено не только торговать <<внерозничными>> товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.
На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение <<розничного>> ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и <<вмененку>> по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.
Цитата ( Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе (в ред. Федерального закона от
21.07.2005 N 101-ФЗ) НК РФ):
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле; (в ред. Федеральных законов от
17.05.2007 N 85-ФЗ, от
22.07.2008 N 155-ФЗ, от
25.06.2012 N 94-ФЗ, от
29.09.2019 N 325-ФЗ)
В перечне товаров, реализация которых не относится к розничной торговле, табачная продукция отсутствует . Следовательно спецрежим в виде ЕНВД можно применять при продажах табачной продукции в 2020г.
dreamkas.ru/blog/tabak/
Соответственно, при продаже сигарет (являются подакцизными товарами, но не являются алкогольной продукцией), а также других продовольственных товаров, которые не являются алкогольной продукцией, организация в рассматриваемой ситуации вправе применить ч. 7 ст. 7 Закона No 290-ФЗ (т.е. до 1 июля 2018 г. вправе выдавать вместо чека ККТ документ об оплате).https://www.garantexpress.ru/neobhodimo-li-primeneneje-onlain-kassi-pri-prodazhe-sigaret-i-prodovolstvennih-tovarov/
https://ismotp.crptech.ru./login-kep система маркировки
Что нужно рознице для торговли маркированным табаком в 2019 году
30 ноября 2018
В 2019 году государство вводит обязательную маркировку табачных изделий, одежды, обуви и других товаров. С помощью маркировки Минпромторг и ФНС будут следить за движением товаров, чтобы защитить покупателей от подделок и ясно видеть расчеты между участниками рынка. Розничные предприятия могут заранее подготовиться к торговле по новым правилам. Как это сделать, читайте в статье, а за подробностями приходите на бесплатный вебинар 5 декабря.
Что такое маркировка
Маркировка -- это нанесение уникального цифрового кода DataMatrix на товар (упаковку, ярлык) в процессе производства.
Все, что касается маркировки и прослеживаемости товаров, Минпромторг и ФНС будут контролировать с помощью национальной системы <<Честный знак>>. В рамках <<Честного знака>> создаются электронные программы для мониторинга каждого вида продукции. Системы разрабатывает и тестирует Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ). Например, в тестовом режиме действует подобная программа для табака.
Как табачной рознице перейти на новые правила
Маркированный табак уже есть продаже, но обязательной маркировка станет с 1 марта 2019 года (Распоряжение Правительства РФ от
28.04.2018 No792-р). Контролю подлежат сигареты, сигары и сигариллы из табака или его заменителей (код ТН ВЭД 2402).
Что нужно сделать организации или ИП, у которых в ассортименте есть табак:
Встать на учет в информационной системе мониторинга оборота табачной продукции (ИС МОТП). Для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
Подключиться к системе юридически значимого электронного документооборота. Это нужно, чтобы контрагенты обменивались документами о поставке табака. Подписанный обеими сторонами документ получает система МОТП и на основании него фиксирует факт передачи права собственности на товар (точнее, на коды, которые на товар нанесены).
Приобрести 2D-сканер, чтобы кассир при продаже сигарет сканировал код с упаковки.
Обновить кассовое программное обеспечение. Это нужно, чтобы касса отправляла отсканированный код в систему МОТП через оператора фискальных данных.
Санкции за нарушения
За <<оборот табачных изделий без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации>>, грозит конфискация и штраф. Для ИП штраф составляет 10-15 тыс. руб., для юрлиц -- 200-300 тыс. руб. (ч. 4 ст.
15.12 КоАП РФ).
Однако эксперты считают, что в данной редакции КоАП под <<маркировкой>> следует понимать нанесение на упаковку акцизных марок, а не кода DataMatrix. Для кодов с 1 марта 2019 года появится новый термин -- <<электронные средства идентификации>>. Это произойдет, когда вступит в силу новая редакция Федерального закона от
23.02.2013 No 15-ФЗ (поправки внесены Федеральным законом от
29.07.2018 No 272-ФЗ)
Выполнить новые требования по маркировке можно с помощью сервиса Контур.Маркет.
Поделиться
2
Новый комментарий
Текст комментария
Уведомлять о новых комментариях
Другие новости продукта Маркет
8
февраля
Сервис сохраняет историю изменения цен, начиная с 6 декабря 2018 года
Задача реализована на основе пользовательских пожеланий. Обновление позволит получать более точный товарный отчет.
8
февраля
Возвращайте товары из архива, находясь в накладной
Новая возможность пригодится, если накладная или акт содержит товар, который находится в архиве. Раньше в таких ситуациях нужно было заходить в архив, искать нужный товар, разархивировать его, а затем продолжать работу с документом. Пользователи просили упростить этот процесс.
28
января
Работаете в <<Меркурии>>? Подготовьтесь к изменениям с 1 февраля
С 1 февраля станут жестче требования к оформлению производственных ветеринарных сопроводительных документов (ВСД). Эти требования обязаны выполнять организации, которые оформляют производтсво подконтрольной Россельхознадзору продукции. Если вы только гасите ВСД, вам не придется осваивать новые правила. Но вас могут коснуться последствия, к которым стоит подготовиться.