Наталья Витальевна

Налоговая инспекция отправляет по ТКС требования о представлении пояснений в формате письма с вложением, а не в формате требования с отправкой квитанции о приеме. Вправе ли мы не отвечать на такие письма?


Сообщаю Вам следующее:

Согласно Приказу ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@, Требование о представлении документов не считается принятым налогоплательщиком в случае несоответствия данного требования утвержденному формату.

Эксперты считают, что требование о представлении документов, направленное с нарушением установленного формата, не считается полученным компанией. И привлечение к ответственности организации, не представившей ответ на такое требование, будет незаконным. Ведь у ИФНС не будет квитанции о приеме, подписанной электронной подписью, которую организация должна направить при получении требования по установленному формату. А электронное письмо, к которому было прикреплено требование, например, в виде файла Word, Excel, организация вправе вообще не читать.



Документ 1.

Требование о представлении документов или Истребуемый документ не считается принятым налогоплательщиком (налоговым органом) в следующих
2) при несоответствии утвержденному формату;


Приказ ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ (ред. от 07.11.2011) <<Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи>> {КонсультантПлюс}



Документ 2.

Требование о представлении документов (информации) в электронной форме передается налогоплательщику по ТКС в виде файла, формат которого определен приказом ФНС России от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 14 Порядка требование о представлении документов (информации) не считается принятым налогоплательщиком в случае несоответствия его утвержденному формату.


{Вопрос: ...О направлении требования налогового органа о представлении документов (информации) и подтверждении его получения налогоплательщиком. (Письмо ФНС России от 16.02.2016 N ЕД-4-2/2436@) {КонсультантПлюс}}

Документ 3.

Налоговики могут передать требование о представлении документов или требование о представлении пояснений в электронной форме по ТКС <19>. Для отправки этих требований установлены особые правила, предусматривающие формирование плательщиком ответных документов. В частности, квитанции о приеме <20>.

Так, требование о представлении документов, направленное с нарушением установленного формата, не считается полученным компанией <23>. Если вы все-таки отреагируете на такое требование и представите документы позже указанного в нем срока, инспекторы могут вас оштрафовать, но это будет незаконно <24>. Ведь у них не будет квитанции о приеме, подписанной электронной подписью, которую вы должны направить при получении требования по установленному формату <25>. А электронное письмо, к которому было прикреплено требование, например, в виде файла Word, Excel, вы могли вообще не читать.


Статья: Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом (Никитин А.Ю.) (<<Главная книга>>, 2018, N 2) {КонсультантПлюс}



Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга <<Линия Консультаций>> включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, подготовленных с использованием СПС КонсультантПлюс, по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Якушева Татьяна Валерьевна
ric480.newsmine.ru/2018/08/24/ вопрос-недели-вправе-ли-организация-н/
Ответ актуален на 24.08.2018Налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ).  8 Марта
Деньги, выданные подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ только в том случае

Верховный суд РФ в определении от 09.03.2016 No 302-КГ16-450 пришел к выводу, что деньги, выданные подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ только в том случае, если подтверждающие документы (например, товарные чеки) содержат все реквизиты, установленные законодательством, в том числе, конкретное наименование товаров. Если какие-то реквизиты не заполнены или содержится общая формулировка <<канцелярские товары>>, <<бытовая химия>>, <<детские новогодние подарки>>, инспекторы могут признать денежные средства налогооблагаемым доходом работника. Суть дела такова. Работники организации получили под отчет денежные средства на хозяйственные нужды. В обоснование затрат были представлены авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих факт оплаты ТМЦ. Однако в инспекции заявили, что товарные чеки оформлены с нарушением действующего законодательства. Так, в них не указано наименование экономического субъекта, составившего документ (а также наименование, должность, ФИО лиц, подписавших чеки). Кроме этого, в ряде чеков нет конкретного наименования товаров. Вместо этого используются общие формулировки: <<хозяйственные расходы>>, <<канцелярские товары>>, <<товары>>, <<бытовая химия>>, <<стройматериалы>>, <<расходы>>, <<детские новогодние подарки>>. По мнению налоговиков, отсутствие надлежаще оформленных первичных документов свидетельствует о том, что расходы на оплату ТМЦ не подтверждены. Соответственно, подотчетные суммы необходимо включить в облагаемых доход сотрудников. На этом основании контролеры доначислили НДФЛ в размере 430 тыс. рублей. Организация обратилась в суд. В свою защиту налогоплательщик заявил, что принял от работников авансовые отчеты, тем самым подтвердив, что деньги потрачены на хозяйственные нужды. А значит, облагаемого НДФЛ дохода у работника не возникает. В качестве доказательств оприходования и расходования принятых под отчет наличных средств для производственных целей в компании сослались на ведомости по счету 10. Но суды всех инстанций признали доначисление налога обоснованным. Прежде всего, арбитры сослались на постановление Президиума ВАС от 03.02.09 No11714/08. В нем указано: деньги, выданные подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ только в том случае, если работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет. Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.11 No 402-ФЗ о бухучете, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом форма такого документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона No 402-ФЗ:
наименование документа;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи указанных лиц.
В данном случае, помимо уже упомянутых выше недостатков, в товарных чеках отсутствовали даты их составления и подписи продавца; не заполнены графы <<количество>>, <<цена>>; вместо наименования конкретных товаров просто указано, что деньги выданы на выполнение работ или оказание услуг (например, <<объявление>>, <<договор подряда>>, <<обустройство площадки>>). Все этого говорит об отсутствии первичных документы, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей. Что касается оприходования товаров по счету 10, то данный факт, сам по себе, не свидетельствует о расходовании подотчетных средств именно на производственные нужды, указал суд. Следовательно, спорные подотчетные суммы обоснованно расценены инспекцией как доходы физических лиц
23 Марта
О компенсациях расходов на аренду жилья иногородним работникам.

В Определении Верховного суда РФ от 26.02.2016 No 310-КГ15-20212 отмечено, что компенсация расходов на аренду жилья иногородним работникам, выплачиваемая на основании локального акта работодателя, не относится к стимулирующим выплатам и не зависит от квалификации работников. В связи с этим на данные выплаты страховые взносы не начисляются. Суть дела такова. На основании локального акта (приказа) организация компенсировала расходы по найму жилья работникам, которые переехали из Тамбова в Санкт-Петербург. Сотрудникам выплачивалась денежная сумма в фиксированном размере -- 20 тыс. рублей в месяц. По мнению сотрудников управления ПФР, на данные выплаты нужно было начислить страховые взносы. Свою позицию контролеры аргументировали следующим образом: компенсация расходов работника по аренде жилья на новом месте жительства обусловлена трудовыми отношениями, носит систематический и стимулирующий характер. Взносами не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 No 212-ФЗ. Спорные расходы в указанной норме не поименованы. Следовательно, сумма компенсации на аренду жилья должна облагаться страховыми взносами в соответствии со статьей 7 Закона No 212-ФЗ. Суды всех инстанций, включая Верховный суд РФ, не согласились с позицией фонда. Статьей 9 Закона No 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. К таковым, в частности, относятся все виды установленных законодательством компенсаций, связанных, в том числе, с переездом на работу в другую местность. В силу статьи 165 Трудового кодекса работникам предоставляются гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность. Таким образом, спорные выплаты являются компенсацией расходов сотрудников по найму жилого помещения при переезде в другую местность для осуществления трудовой деятельности, обязанность по возмещению которых лежит на работодателе. Указанные расходы установлены локальным актом организации и носят социальный характер. Несмотря на то, что компенсации произведены в связи с наличием трудовых отношений, такие выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 ТК РФ, поскольку не являются вознаграждением за труд, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника. Следовательно, суммы возмещения затрат работников на ежемесячную аренду не являются объектом обложения страховыми взносами.
5 Марта