Наталья Витальевна

Счет-фактура на аванс: когда выписывается
Счет-факshyтуshyра – это доshyкуshyмент-осshyноshyваshyние для приshyняshyтия поshyкуshyпаshyтеshyлем предъshyявshyленshyных проshyдавshyцом сумм НДС к выshyчеshyту в поshyрядshyке, предуshyсмотshyренshyном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выshyставshyлять счет-факshyтуshyру на аванс, расshyскаshyжем в нашей конshyсульshyтаshyции.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
При опреshyдеshyлеshyнии наshyлоshyгоshyвой базы по НДС выshyручshyка от реshyаshyлиshyзаshyции опреshyдеshyляshyетshyся исshyхоshyдя из всех доshyхоshyдов наshyлоshyгоshyплаshyтельshyщиshyка, свяshyзанshyных с расshyчеshyтаshyми по оплаshyте тоshyваshyров (работ, услуг), поshyлуshyченshyных им в деshyнежshyной или наshyтуshyральshyной форshyмах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моshyменshyтом опреshyдеshyлеshyния наshyлоshyгоshyвой базы по обshyщеshyму праshyвиshyлу приshyзнаshyетshyся наиshyбоshyлее ранshyняя из слеshyдуshyюshyщих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

день отshyгрузshyки (пеshyреshyдаshyчи) тоshyваshyров (работ, услуг);
день оплаshyты, чаshyстичshyной оплаshyты в счет предshyстоshyяshyщих поshyстаshyвок тоshyваshyров (выshyполshyнеshyния работ, окаshyзаshyния услуг).
Скаshyзанshyное ознаshyчаshyет, что, поshyлуshyчив аванс в счет поshyставshyки тоshyваshyров, выshyполshyнеshyния работ или окаshyзаshyния услуг, проshyдаshyвец долshyжен исshyчисshyлить НДС к уплаshyте в бюдshyжет по расshyчетshyной ставshyке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую наshyлоshyгоshyвую ставshyку приshyмеshyнять, заshyвиshyсит от того, по какой ставshyке обshyлаshyгаshyетshyся реshyаshyлиshyзаshyция тоshyваshyров, выshyполshyнеshyние работ или окаshyзаshyние услуг, в счет коshyтоshyрых был поshyлуshyчен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс
Когда выshyпиshyсыshyвать счет-факshyтуshyру на аванс? Наshyпомshyним, что при реshyаshyлиshyзаshyции тоshyваshyров, выshyполshyнеshyнии работ, окаshyзаshyнии услуг счет-факshyтуshyра выshyпиshyсыshyваshyетshyся не поздshyнее 5 каshyленshyдарshyных дней со дня отshyгрузshyки тоshyваshyров (выshyполshyнеshyния работ, окаshyзаshyния услуг).

«Аванshyсоshyвый» счет-факshyтуshyра долshyжен быть соshyставshyлен также в теshyчеshyние 5 каshyленshyдарshyных дней со дня поshyлуshyчеshyния аванshyса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если поshyследshyний день срока приshyхоshyдитshyся на выshyходshyной или нераshyбоshyчий праздshyничshyный день, выshyстаshyвить счет-факshyтуshyру нужно не поздshyнее раshyбоshyчеshyго дня, слеshyдуshyюshyщеshyго за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда не выставляется счет-фактура на аванс
Счет-факshyтуshyра на предshyоплаshyту не соshyставshyляshyетshyся, если аванс поshyлуshyчен в счет предshyстоshyяshyщих поshyстаshyвок тоshyваshyров (выshyполshyнеshyния работ, окаshyзаshyния услуг), коshyтоshyрые (абз. 3 п. 17 Праshyвил, утв. Поshyстаshyновshyлеshyниshyем Праshyвиshyтельshyства РФ от 26.12.2011 № 1137):

или имеют длиshyтельshyность проshyизshyводshyственshyноshyго цикла изshyгоshyтовshyлеshyния свыше 6 меshyсяshyцев;
или обshyлаshyгаshyютshyся по наshyлоshyгоshyвой ставshyке 0%;
или не подshyлеshyжат наshyлоshyгоshyобshyлоshyжеshyнию (освоshyбожshyдаshyютshyся от наshyлоshyгоshyобshyлоshyжеshyния).
Кроме того, как слеshyдуshyет из разъshyясshyнеshyний Минshyфиshyна, выshyставshyлять «аванshyсоshyвый» счет-факshyтуshyру также не нужно, если отshyгрузshyка проshyизоshyшла в теshyчеshyние 5 каshyленshyдарshyных дней со дня поshyлуshyчеshyния аванshyса в счет этой отshyгрузshyки (Письshyмо Минshyфиshyна от 10.11.2016 № 03-07-14/65759).

Таким обshyраshyзом, сроки выshyставshyлеshyния счеshyтов-факshyтур на аванс в 2020 году по сравshyнеshyнию с 2019 годом не изshyмеshyниshyлись.