Наталья Витальевна

.Запоминаем! При приобретении товаров у физических лиц для нужд организации чек не пробиваем. ККТ используется лишь в случае закупа у физических лиц товаров с целью последующей перепродажи.

Источник: xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn-...2019-bez-oshibok
© Журнал <<Помощник сельскому бухгалтеру>> Если деньги поступили за товары, работы, услуги - нужно пробить кассовый чек, если в счет возмещения ущерба - ККТ не применяется, рассказали в ФНС. Читать ещё
2 сент. 2019 г. - 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при ... пришли к выводу, что ККТ точно должна применяться при договоре мены, ... кассового чека при зачете взаимных требований законодательно не установлен. ... что ККТ надо применять только при предоставлении или получении ...
Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, если на расчетный счёт организации поступил заём от физического лица, затем через какое-то время этому физическому лицу были оказаны работы. Оплата за эти работы была проведена взаимозачетом в счёт возврата займа. Когда нужно пробить чек за эти работы, в день подписания акта о взаимозачете? И правомерна ли такая операция?"Взаимозачет же вообще не денежный расчет, поэтому он не может быть наличным или безналичным.
А вот у московского УФНС своё мнение по этому поводу. В двух письмах (No 17-15/147887@ от 13.08.2019 и No 17-26/2/152399@ от 16.08.2019) налоговики утверждают, что применять ККТ необходимо, поскольку взаимозачет является встречным представлением и приводит свою мотивировку, со ссылками на нормы Гражданского кодекса. Одно из главных приведенных доказательств, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ).
Правда, при этом автор письме признает, что законодательством момент формирования и направления клиенту кассового чека при зачете взаимных требований не предусмотрен. Однако утверждается, что кассовый чек должен быть сформирован не позднее дня зачета таких требований." Это часть текста из статьи [www.klerk.ru]
Расчеты с физлицом-продавцом: нюансы формирования кассового чека
Нужно ли формировать кассовый чек при закупке товаров у физического лица? И можно ли использовать этот чек для учета расходов на купленные товары? Позиция ФНС по этому вопросу однозначна: да, можно и нужно. Однако в законодательстве все не так очевидно. Рассмотрим подробнее нюансы формирования кассового чека для продавца-физлица.

Нужно ли выдавать чек продавцу-физлицу
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов -- в том числе и при выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ). О том, что при выплате денежных средств также может формироваться кассовый чек, свидетельствуют и положения п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ -- в этом случае в чеке указывается признак расчета <<расход>>.

При расчетах между организациями и (или) ИП наличными или с предъявлением электронных средств платежа в чеке должны присутствовать реквизиты, идентифицирующие покупателя или клиента. Для покупателя такой чек является документом, подтверждающим расход (письмо Минфина РФ от 21.02.2020 No 03-03-06/1/12765).

По правилам Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ получателем чека всегда является покупатель (клиент). Но в случае расчета с продавцом-физлицом покупатель (клиент) -- это сама организация или ИП, использующие ККТ. Никакого исключения для данной ситуации в законе не предусмотрено и как таковой нормы, обязывающей покупателя (клиента) сформировать чек и выдать его продавцу-физлицу нет.

Позиция Минфина и ФНС такова: организация или ИП, будучи покупателями, не должны применять ККТ при выплате денежных средств физическому лицу -- продавцу (письма Минфина РФ от 10.10.2019 No 03-01-15/77953, от 12.11.2019 No 03-01-15/87170 и No 03-01-15/87169 и ФНС России от 10.08.2018 No АС-4-20/15566@).

Однако для одного вида расчетов с продавцами-физлицами ФНС делает исключение. Если организация или ИП приобретает у физического лица (населения) имущество для перепродажи, то покупатель должен использовать ККТ и выдать (направить) продавцу соответствующий чек (письма ФНС от 13.04.2020 No АБ-4-20/6201@ и от 14.08.2018 No АС-4-20/15707).

Является ли кассовый чек, выданный продавцу-физлицу, <<первичкой>>
Расходы для целей налогообложения должны быть документально подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Эти правила распространяются и на налогоплательщиков УСН, уплачивающих налог с доходов, уменьшенных на расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Исходя из разъяснений контролирующих органов, расходы должны подтверждаться первичными учетными документами (см., к примеру, письма Минфина РФ от 20.04.2020 No 03-03-07/31594, от 25.03.2019 No 03-03-06/1/19775, от 04.04.2019 No 03-03-06/1/23591, а также ФНС России от 13.01.2016 No СД-4-3/105@, от 06.02.2014 No ГД-4-3/1984@). Если для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны именно они (письмо Минфина РФ от 29.04.2019 No 03-03-06/1/31497).

В соответствии со ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ кассовый чек -- первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом). Законом не предусмотрено никаких ограничений в части признания чека ККТ <<первичкой>> в зависимости от того, какой стороной по договору является пользователь ККТ. В Федеральном законе от 22.05.2003 No 54-ФЗ также не сказано, что чек ККТ будет <<первичкой>> только для его получателя, а для самого пользователя ККТ -- нет.

Таким образом, кассовый чек -- это всегда первичный учетный документ.

Кассовый чек всегда формируется в электронной форме, и отпечатка данного документа с применением ККТ не является обязательным условием его действительности. В электронной форме кассовый чек является фискальным документом (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ). Если такой чек распечатан покупателем на бумажном носителе, то он приравнивается к чему, отпечатанному ККТ (п. 4 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 No 54-ФЗ). При этом в законе нет оговорки, что речь не идет о покупателях, которые сами являются пользователями ККТ и выдают чек физлицу-продавцу.

Следовательно, строго по закону кассовый чек в электронной форме (в том числе распечатанный на бумажном носителе) может рассматриваться как первичный учетный документ не только для покупателя -- получателя данного документа, но и для покупателя -- пользователя ККТ, при помощи которой этот кассовый чек сформирован. А значит, в силу ст. 252 НК РФ данный чек должен признаваться документом, подтверждающим расход.

О том, нужно ли в кассовом чеке указывать реквизиты продавца-физлица, читайте в статье <<Чек на закупку и