Персональный сайт пользователя
Наталья Витальевна
:
pe4enie.www.nn.ru
пользователь имеет статус «трастовый»
портрет №
189814 зарегистрирован
более 1 года назад
Наталья Витальевна
она же
Леди ИНН
по
12-12-2023
она же
наталья витальевна
по
04-06-2020
настоящее имя:
Наталья Витальевна
(
Иванова )
Портрет заполнен на
72 %
Отправить приватное сообщение Добавить в друзья Игнорировать Сделать подарок
Уровни
Наталья Витальевна на других форумах
- сейчас просматривают портрет - 0
- зарегистрированные пользователи посетившие портрет за 7 дней - 0
Блог
>
За несдачу бухотчетности за 2020 год налоговики оштрафуют по НК и по КоАП.Когда сдается бухгалтерский баланс
24.03.2021 в 18:59 130Главная Справочная ФНС
Годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году
В конце марта всем бухгалтерам страны предстоит сдать годовую бухгалтерскую отчетность. Помимо всем известного баланса, нужно сдать в ФНС и приложения к нему. Какие приложения понадобятся и когда их сдавать, расскажем ниже.
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и несколько приложений -- так выглядит полный комплект годовой отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ). Нюансы составления, состав отчетности и ее подробное содержание раскрыты в ПБУ 4/99.
Существуют такие приложения:
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
записка с пояснениями (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 No 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 No 03-02-07/2/18285);
отчет о целевом использовании средств (только для некоммерческих организаций ч. 2 ст. 14 Закона No 402-ФЗ).
Срок сдачи всей отчетности -- 31.03.2021. Сдается все сразу, по отдельности сдавать не нужно.
Малые предприятия имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Публичность отчетности
Существует ряд компаний, которые должны публиковать бухгалтерскую отчетность. То есть данные их деятельности должны быть доступны всем заинтересованным лицам (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ).
Узнать, должна ли организация публиковать отчетность, можно, проанализировав закон, регулирующий деятельность компании. Например, публиковать отчетность обязаны саморегулируемые организации (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 No 315-ФЗ).
Акционерные общества должны раскрывать свою годовую отчетность (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 No 208-ФЗ).
Публиковать отчетность нужно до 1 июня (п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 No 43Н).
Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Как составить бухгалтерский баланс
Баланс составляется на основании данных по счетам на конец года. Включает два раздела, итоги которых должны быть равны. Это актив и пассив. Когда-то баланс именовали формой No 1.
Виды бухгалтерского баланса: упрощенный и полный. Первый вариант могут составлять малые предприятия. Остальные представляют баланс с подробной расшифровкой по статьям.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2020 год -- 31.03.2021.
В 2021 году действует форма бухбаланса, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 No 61н. Из последних изменений теперь в форме нужно указывать:
проводится ли обязательный аудит;
данные аудиторской фирмы;
суммы в тысячах рублей, в миллионах отчетность больше нельзя составлять;
код вида деятельности по ОКВЭД2.
Пример заполнения бухгалтерского баланса
ООО <<Флаги>> создано в 2019 году. В конце года главный бухгалтер (он же и директор) составил баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. Так как деятельность ведется первый год, показатели за предыдущие два года отсутствуют. Остатки по счетам представлены в таблице.
Сальдо по дебету счета
Сумма, тыс. руб.
Сальдо по кредиту счета
Сумма, тыс. руб.
01
100
02
14
10
74
60
40
19
37
62
45
50
15
66
39
51
88
69
14
70
37
80
10
84
115
В строку 1150 баланса записывается разница между счетами 01 и 02, то есть отражается остаточная стоимость основных средств.
Остатки по счету 10 заносятся в строку 1210. НДС нужно учесть в строке 1220. Все денежные средства отражаются в строке 1250 актива баланса (15 + 88 = 103).
Для уставного капитала есть строка 1310, а для нераспределенной прибыли -- строка 1370.
Сальдо счета 66 (займы) отражается в строке 1510. Вся задолженность кредиторов -- в строке 1520 (40 + 45 +14 +37 = 136).
В конце заполнения баланса нужно сопоставить строки 1600 и 1700 -- они должны быть равны. В примере итог баланса равен 300 тыс. руб.
Скачать образец бухгалтерского баланса
Скачать пустой бланк баланса
Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Отчет о финансовых результатах
Также этот отчет многие по привычке называют формой No 2. В утвержденном бланке отсутствуют коды строк. Их нужно вписать самостоятельно, опираясь на кодировку, представленную в приложении No 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 No 66н.
В бланк отчета о финансовых результатах тоже внесли изменения. Поменялись некоторые названия строк, а часть из них исключили. Эти изменения вступят в силу с отчетности за 2020 год.
Составляя баланс, можно руководствоваться конечным сальдо по счетам. Для отчета о финрезультатах понадобятся обороты по счетам.
Итак, краткое содержание строк отчета:
Код 2110 -- оборот по кредиту счета 90 <<Выручка>>. Предположим, что ООО <<Флаги>> заработало 11 000 тыс. руб.
Код 2120 -- оборот по дебету счета 90. Здесь пишется себестоимость товаров, проданной продукции, работ и т. д. Допустим, ООО <<Флаги>> отнесло затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.
Код 2100 -- разница строк 2110 и 2120. То есть в нашем примере расчет такой: 11 000 -- 7 000 = 5 000.
Код 2210 -- оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО <<Флаги>>, которые составили 1 500 тыс. руб.
Код 2220 -- оборот по дебету счета 90 <<Себестоимость продаж>> в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер запишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.
Код 2200 = строка 2100 -- 2210 -- 2220. Прибыль ООО <<Флаги>> составит 2 200 тыс. руб. (5 000 -- 1 500 -- 1 300).
Код 2340 -- оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).
Код 2350 -- оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.
Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 -- строка 2330 -- строка 2350.
Код 2410 -- налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО <<Флаги>> прибыль составила 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).
Код 2400 = 2300 -- 2410 -- 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).
Скачать образец отчета о финансовых результатах
Скачать пустой бланк отчета о финрезультатах
Отчет об изменениях капитала
В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.
Среди бухгалтеров форма имеет также название форма No 3.
В нашем примере у ООО <<Флаги>> не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.
Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО <<Флаги>> не было корректировок.
Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 -- 175 = 125).
Скачать образец отчета об изменениях капитала
Скачать пустой бланк отчета об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Представляется в составе годовой отчетности. Раньше отчет именовался формой No 4.
Заполнение рассмотрим на примере.
Остатки денежных средств ООО <<Флаги>> по состоянию на 31.12.2020:
Наличные в кассе -- 15 000 руб.
На банковском счете -- 88 000 руб.
Сумма выручки от продажи товаров без НДС -- 11 000 000 рублей.
Полученные займы составили 39 000 рублей, возвратов по ним не было.
Платежи по текущим долгам составили 10 936 000 рублей.
Пояснительная записка
Пояснения к балансу составляют в произвольной форме. В них раскрывают подробно показатели, указанные в балансе и других годовых отчетах. Содержание записки компания определяет сама. Но чем подробнее будет пояснительная записка, тем меньше вопросов и сомнений будет у налоговой инспекции. Также пояснительная записка может понадобиться учредителям и прочим лицам, работающим с отчетностью.
Что можно и нужно включать в пояснительную записку, раскрывают п. 24-31 ПБУ 4/99.
Исправление ошибок
Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.
Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:
Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.
Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.
Подобная инструкция по внесению исправлений представлена в ПБУ 22/2010.
Как часто нужно сдавать баланс
В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона <<О бухгалтерском учете>> от 06.12.2011 No 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.При этом все компании, включая малые предприятия, должны теперь отчитываться только в электронном виде по ТКС.
Необходимо также иметь в виду, что отчет о финансовых результатах (форму 2) за 2020 год нужно сдать по новой форме.Что изменилось
Теперь рассмотрим детально все изменения в бланке отчета о финансовых результатах с 2020 года.
ПОПРАВИЛИ ШАПКУ ФОРМЫ
В заголовочной части отчета о финансовых результатах код формы по ОКУД приведен в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 No 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Теперь он - 0710002.
Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.
УБРАЛИ СУММОВОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
Теперь в отчете о финрезультатах данные можно вносить только в <<тыс. руб.>>, а в <<млн руб.>> - нельзя, так как последний показатель исключен из формы. Отметим, что до 2020 года показатель можно было выбирать.
ОБНОВИЛИ СТРОКИ, СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
Строка 2410 получила новое название - <<Налог на прибыль>>, где убрали слово <<текущий>>.
Из формы отчета исключены строки:
2421 <<Постоянные налоговые обязательства (активы)>>;
2430 <<Изменение отложенных налоговых обязательств>>;
2450 <<Изменение отложенных налоговых активов>>.
Одновременно появились новые строки:
Налог на прибыль Здесь отражают расход и доход по налогу на прибыль
До 2020 года такой показатель отсутствовал
2411 <<Текущий налог на прибыль>> Ранее - текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2412 <<Отложенный налог на прибыль>> Ранее - изменение отложенных налоговых обязательств/изменение отложенных налоговых активов
2530 <<Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода>> Показатель участвует в формировании совокупного финансового результата периода
Ранее отсутствовалВ соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:
o расход (доход) по налогу на прибыль;
o налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме No 2 его показывают с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.
Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.НОВЫЙ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ИТОГОВОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
Совокупный финансовый результат теперь нужно определять, как сумму следующих строк:
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)
+
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
+
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
+
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.Таким образом, Минфин в отчете о финансовых результатах уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно - состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 No ИС-учет-18 <Об изменениях приказа Минфина России от 02.07.2010 No 66н>).
Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении No 4 к приказу No 66н.
Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах
В строку <<Налоги на прибыль (доходы)>> теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:
форма КНД 0710099 - кто отчитывается в общем порядке;
форма КНД 0710096 - кто отчитывается по упрощенным формам.Новый порядок отражения госпомощи
С 2020 года действует приказ Минфина России от 04.12.2018 No 248н, который внёс изменения в ПБУ 13/2000 <<Учет государственной помощи>> (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 No 92н).
В отчете о финрезультатах доходы будущих периодов (суммы, отнесенные в отчетном периоде на фин. результат) можно отразить одним из двух способов. Как:
отдельную статью доходов;
величину, уменьшающую расходы по амортизации.
А доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов, отражают тоже одним из двух способов:
1. в качестве отдельной статьи доходов (с учетом существенности);
2. в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.
Начало действия изменений
Отметим, что перечисленные изменения в отчете о финрезультатах нужно иметь в виду с бухгалтерской отчетности за 2020 год - то есть одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее, но тогда необходимо прописать это в своей учетной бухгалтерской политике.Если не отправить налоговикам баланс или сделать это с задержкой, предъявят штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 руб.
Годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году
В конце марта всем бухгалтерам страны предстоит сдать годовую бухгалтерскую отчетность. Помимо всем известного баланса, нужно сдать в ФНС и приложения к нему. Какие приложения понадобятся и когда их сдавать, расскажем ниже.
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и несколько приложений -- так выглядит полный комплект годовой отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ). Нюансы составления, состав отчетности и ее подробное содержание раскрыты в ПБУ 4/99.
Существуют такие приложения:
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
записка с пояснениями (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 No 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 No 03-02-07/2/18285);
отчет о целевом использовании средств (только для некоммерческих организаций ч. 2 ст. 14 Закона No 402-ФЗ).
Срок сдачи всей отчетности -- 31.03.2021. Сдается все сразу, по отдельности сдавать не нужно.
Малые предприятия имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Публичность отчетности
Существует ряд компаний, которые должны публиковать бухгалтерскую отчетность. То есть данные их деятельности должны быть доступны всем заинтересованным лицам (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ).
Узнать, должна ли организация публиковать отчетность, можно, проанализировав закон, регулирующий деятельность компании. Например, публиковать отчетность обязаны саморегулируемые организации (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 No 315-ФЗ).
Акционерные общества должны раскрывать свою годовую отчетность (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 No 208-ФЗ).
Публиковать отчетность нужно до 1 июня (п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 No 43Н).
Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Как составить бухгалтерский баланс
Баланс составляется на основании данных по счетам на конец года. Включает два раздела, итоги которых должны быть равны. Это актив и пассив. Когда-то баланс именовали формой No 1.
Виды бухгалтерского баланса: упрощенный и полный. Первый вариант могут составлять малые предприятия. Остальные представляют баланс с подробной расшифровкой по статьям.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2020 год -- 31.03.2021.
В 2021 году действует форма бухбаланса, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 No 61н. Из последних изменений теперь в форме нужно указывать:
проводится ли обязательный аудит;
данные аудиторской фирмы;
суммы в тысячах рублей, в миллионах отчетность больше нельзя составлять;
код вида деятельности по ОКВЭД2.
Пример заполнения бухгалтерского баланса
ООО <<Флаги>> создано в 2019 году. В конце года главный бухгалтер (он же и директор) составил баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. Так как деятельность ведется первый год, показатели за предыдущие два года отсутствуют. Остатки по счетам представлены в таблице.
Сальдо по дебету счета
Сумма, тыс. руб.
Сальдо по кредиту счета
Сумма, тыс. руб.
01
100
02
14
10
74
60
40
19
37
62
45
50
15
66
39
51
88
69
14
70
37
80
10
84
115
В строку 1150 баланса записывается разница между счетами 01 и 02, то есть отражается остаточная стоимость основных средств.
Остатки по счету 10 заносятся в строку 1210. НДС нужно учесть в строке 1220. Все денежные средства отражаются в строке 1250 актива баланса (15 + 88 = 103).
Для уставного капитала есть строка 1310, а для нераспределенной прибыли -- строка 1370.
Сальдо счета 66 (займы) отражается в строке 1510. Вся задолженность кредиторов -- в строке 1520 (40 + 45 +14 +37 = 136).
В конце заполнения баланса нужно сопоставить строки 1600 и 1700 -- они должны быть равны. В примере итог баланса равен 300 тыс. руб.
Скачать образец бухгалтерского баланса
Скачать пустой бланк баланса
Сдайте бух.отчетность в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Отчет о финансовых результатах
Также этот отчет многие по привычке называют формой No 2. В утвержденном бланке отсутствуют коды строк. Их нужно вписать самостоятельно, опираясь на кодировку, представленную в приложении No 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 No 66н.
В бланк отчета о финансовых результатах тоже внесли изменения. Поменялись некоторые названия строк, а часть из них исключили. Эти изменения вступят в силу с отчетности за 2020 год.
Составляя баланс, можно руководствоваться конечным сальдо по счетам. Для отчета о финрезультатах понадобятся обороты по счетам.
Итак, краткое содержание строк отчета:
Код 2110 -- оборот по кредиту счета 90 <<Выручка>>. Предположим, что ООО <<Флаги>> заработало 11 000 тыс. руб.
Код 2120 -- оборот по дебету счета 90. Здесь пишется себестоимость товаров, проданной продукции, работ и т. д. Допустим, ООО <<Флаги>> отнесло затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.
Код 2100 -- разница строк 2110 и 2120. То есть в нашем примере расчет такой: 11 000 -- 7 000 = 5 000.
Код 2210 -- оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО <<Флаги>>, которые составили 1 500 тыс. руб.
Код 2220 -- оборот по дебету счета 90 <<Себестоимость продаж>> в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер запишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.
Код 2200 = строка 2100 -- 2210 -- 2220. Прибыль ООО <<Флаги>> составит 2 200 тыс. руб. (5 000 -- 1 500 -- 1 300).
Код 2340 -- оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).
Код 2350 -- оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.
Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 -- строка 2330 -- строка 2350.
Код 2410 -- налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО <<Флаги>> прибыль составила 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).
Код 2400 = 2300 -- 2410 -- 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).
Скачать образец отчета о финансовых результатах
Скачать пустой бланк отчета о финрезультатах
Отчет об изменениях капитала
В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.
Среди бухгалтеров форма имеет также название форма No 3.
В нашем примере у ООО <<Флаги>> не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.
Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО <<Флаги>> не было корректировок.
Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 -- 175 = 125).
Скачать образец отчета об изменениях капитала
Скачать пустой бланк отчета об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Представляется в составе годовой отчетности. Раньше отчет именовался формой No 4.
Заполнение рассмотрим на примере.
Остатки денежных средств ООО <<Флаги>> по состоянию на 31.12.2020:
Наличные в кассе -- 15 000 руб.
На банковском счете -- 88 000 руб.
Сумма выручки от продажи товаров без НДС -- 11 000 000 рублей.
Полученные займы составили 39 000 рублей, возвратов по ним не было.
Платежи по текущим долгам составили 10 936 000 рублей.
Пояснительная записка
Пояснения к балансу составляют в произвольной форме. В них раскрывают подробно показатели, указанные в балансе и других годовых отчетах. Содержание записки компания определяет сама. Но чем подробнее будет пояснительная записка, тем меньше вопросов и сомнений будет у налоговой инспекции. Также пояснительная записка может понадобиться учредителям и прочим лицам, работающим с отчетностью.
Что можно и нужно включать в пояснительную записку, раскрывают п. 24-31 ПБУ 4/99.
Исправление ошибок
Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.
Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:
Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.
Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.
Подобная инструкция по внесению исправлений представлена в ПБУ 22/2010.
Как часто нужно сдавать баланс
В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона <<О бухгалтерском учете>> от 06.12.2011 No 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.При этом все компании, включая малые предприятия, должны теперь отчитываться только в электронном виде по ТКС.
Необходимо также иметь в виду, что отчет о финансовых результатах (форму 2) за 2020 год нужно сдать по новой форме.Что изменилось
Теперь рассмотрим детально все изменения в бланке отчета о финансовых результатах с 2020 года.
ПОПРАВИЛИ ШАПКУ ФОРМЫ
В заголовочной части отчета о финансовых результатах код формы по ОКУД приведен в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 No 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Теперь он - 0710002.
Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.
УБРАЛИ СУММОВОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
Теперь в отчете о финрезультатах данные можно вносить только в <<тыс. руб.>>, а в <<млн руб.>> - нельзя, так как последний показатель исключен из формы. Отметим, что до 2020 года показатель можно было выбирать.
ОБНОВИЛИ СТРОКИ, СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
Строка 2410 получила новое название - <<Налог на прибыль>>, где убрали слово <<текущий>>.
Из формы отчета исключены строки:
2421 <<Постоянные налоговые обязательства (активы)>>;
2430 <<Изменение отложенных налоговых обязательств>>;
2450 <<Изменение отложенных налоговых активов>>.
Одновременно появились новые строки:
Налог на прибыль Здесь отражают расход и доход по налогу на прибыль
До 2020 года такой показатель отсутствовал
2411 <<Текущий налог на прибыль>> Ранее - текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2412 <<Отложенный налог на прибыль>> Ранее - изменение отложенных налоговых обязательств/изменение отложенных налоговых активов
2530 <<Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода>> Показатель участвует в формировании совокупного финансового результата периода
Ранее отсутствовалВ соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:
o расход (доход) по налогу на прибыль;
o налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме No 2 его показывают с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.
Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.НОВЫЙ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ИТОГОВОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
Совокупный финансовый результат теперь нужно определять, как сумму следующих строк:
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)
+
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
+
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
+
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.Таким образом, Минфин в отчете о финансовых результатах уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно - состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 No ИС-учет-18 <Об изменениях приказа Минфина России от 02.07.2010 No 66н>).
Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении No 4 к приказу No 66н.
Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах
В строку <<Налоги на прибыль (доходы)>> теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:
форма КНД 0710099 - кто отчитывается в общем порядке;
форма КНД 0710096 - кто отчитывается по упрощенным формам.Новый порядок отражения госпомощи
С 2020 года действует приказ Минфина России от 04.12.2018 No 248н, который внёс изменения в ПБУ 13/2000 <<Учет государственной помощи>> (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 No 92н).
В отчете о финрезультатах доходы будущих периодов (суммы, отнесенные в отчетном периоде на фин. результат) можно отразить одним из двух способов. Как:
отдельную статью доходов;
величину, уменьшающую расходы по амортизации.
А доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов, отражают тоже одним из двух способов:
1. в качестве отдельной статьи доходов (с учетом существенности);
2. в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.
Начало действия изменений
Отметим, что перечисленные изменения в отчете о финрезультатах нужно иметь в виду с бухгалтерской отчетности за 2020 год - то есть одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее, но тогда необходимо прописать это в своей учетной бухгалтерской политике.Если не отправить налоговикам баланс или сделать это с задержкой, предъявят штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 руб.
