Наталья Витальевна

Быстрый ответ
Уведомление об уменьшении стоимости патента можно подать в любое время после уплаты взносов (но в течение общего трехгодичного срока, установленного ст.78 НК РФ). Как мы понимаем, вы уже заплатили полную стоимость патента. Поэтому теперь вам нужно будет оформить зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога.
glavkniga.ru
В какой срок ИП имеет право подать уведомление на...
Результаты поиска
Как уменьшить патент на сумму страховых взносов...
nalog.gov.ru>rn03/news/activities_fts/11179580/
Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на ... В строке 060 по каждому патенту отражается взносы и пособия, на которые ... Уведомление об отказе налоговый орган направляет в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления об... Читать ещё
Не найдено: зачета
В какой срок ИП имеет право подать уведомление на...
glavkniga.ru>forum/topic/8450
Уведомление об уменьшении стоимости патента можно подать в любое время после уплаты взносов (но в течение общего трехгодичного срока, установленного ст.78 НК РФ). Как мы понимаем, вы уже заплатили полную стоимость патента. Поэтому теперь вам нужно будет оформить... Читать ещё
Пример уменьшения патента на страховые взносы
nalog-nalog.ru>ПСН>...-na-strahovye-vznosy
Уменьшение патента на страховые взносы в 2021 году наконец стало реальностью, ведь до этого ... Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к... Читать ещё
Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году...
klerk.ru>blogs/moedelo/509906/
Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в ... либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за ... Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию... Читать ещё
Заявление на уменьшение патента на страховые взносы...
secrets.tinkoff.ru>buhgalteriya/zayavlenie-...
Почему налоговая может отказать в уменьшении суммы патента на страховые взносы. ... ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 руб, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 руб можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года. Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. ... В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Нужно исправить ошибки и подать форму КНД 1112021 повторно. ... Для зачета переплаты в счет будущих платежей нужно написать заявление по форме КНД 1150057. Форма заявления на зачет переплаты. СкрытьОпределение площади торгового зала в объектах стационарной торговли
Дата публикации: 09.06.2016 10:00 (архив)
В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен указанный сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (пункты 1 и 2 статьи 413 Кодекса).

При этом к торговой деятельности относятся, в том числе, торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), торговля через объекты нестационарной торговой сети, торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, а также торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

На основании пункта 5 статьи 415 Кодекса площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что площадь торгового зала -- это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Таким образом, магазины и павильоны относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 июня 2021 г. N СД-4-3/7704@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) страховых платежей (взносов) и пособий направляет ответы на типовые вопросы.

1. По вопросу определения налогового органа, в который индивидуальный предприниматель (далее - ИП) вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий
2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя
3. По вопросу применения ИП ограничения по уменьшению суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 процентов в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов
4. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных страховых взносов в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период
5. По вопросу установленных Кодексом оснований у налогового органа для отказа в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов
6. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям
Открыть полный текст документа3. По вопросу применения ИП ограничения по уменьшению суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 процентов в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно абзацу 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 названного пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Например:

ИП получил 3 патента:

- патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 - 31.03.2021;

- патент N 2 со сроком действия 01.01.2021 - 31.12.2021;

- патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 - 01.10.2021.

При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3.

Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.

По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

По патентам N 2 и N 3 действует ограничение в размере 50 процентов, поскольку в период действия указанных патентов ИП был использован труд наемного работника.С 1 января 2021 года патент разрешили уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого предприниматели подают в налоговую уведомление. ФНС рассказала, как и по какой форме его сдавать, чтобы получить вычет. ... Если в 2021 году в период действия патента предприниматель заплатит взносы за 2020 год, то он сможет уменьшить на них стоимость патента (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). Это касается: однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей www.consultant.ru/document/c...f8368962a7ad139/ Можно ли в 2021 году уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за 2020 год?
Добрый день! ИП в 2020 году был на ЕНВД. Страховые взносы за работников с декабрьской зарплаты уплачены в январе 2021г. ЕНВД на них не уменьшали. Таже ситуация с 1% за себя. Уплачен в 2021 за 2020 год. ИП с 01.01.2021 на патенте. Можем ли мы уменьшить патент 2021 на страховые взносы декабря и 1%?
. . .


Aрина Абабкова 22 718 баллов, г. Санкт-Петербург
26 февраля в 20:10
34 балла
Buhgalter16, добрый вечер!

Цитата (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Указанные в настоящем пункте страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

Указанные в настоящем пункте страховые платежи (взносы) и пособия не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Цитата (Письмо Минфина России от 29.12.2020 No 03-11-03/4/116148 п.п. "б" п. 5 ):
могут ли плательщики ЕНВД перенести расходы на уплату страховых взносов за 2020 год на периоды 2021 года при переходе на ПСН?
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 373-ФЗ страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался ЕНВД, а также индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в 2021 году, на суммы страховых взносов, начисленных за 2020 год, Кодексом и Федеральным законом N 373-ФЗ не предусмотрено.

Рассчитайте взносы <<за себя>> и работников при совмещении УСН и ПСН
Рассчитать бесплатно


Buhgalter16 (автор вопроса) 0 баллов
1 марта в 13:11
Спасибо за ответ! Сама так думала. Но сегодня позвонила в городскую, а затем в областную налоговые и они тоже сказали, чтобы я уменьшала на страховые за декабрь патент 1 квартала 2021 года. Главное, чтобы эти взносы были оплачены в этом 1 квартале 2021 года.


Aрина Абабкова 22 718 баллов, г. Санкт-Петербург
1 марта в 14:06
Buhgalter16, я бы вам не рекомендовала этого делать.

Цитата (Aрина Абабкова):
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в 2021 году, на суммы страховых взносов, начисленных за 2020 год, Кодексом и Федеральным законом N 373-ФЗ не предусмотрено.
по большей части знания сотрудников налоговой инспекции зачастую оставляют желать лучшего, а когда вам придет штраф, вы можете сколько угодно говорить, что вам так сказали делать по телефону.

это, к сожалению, опыт из личной практики(((

уж лучше напишите официальный запрос Минфин, это вас более менее обезопасит.


Buhgalter16 (автор вопроса) 0 баллов
1 марта в 14:53
Aрина Абабкова, вопрос в том, что если разрешат, то жаль налог переплачивать. Я думаю попробовать сейчас отправить уведомление на вычет и подождать будет ли уведомление об отказе. А если что я же имею право подать повторноМинистерство финансов Российской Федерации: Письмо No 03-11-11/59523 от 07.08.2019
Вопрос: Об утрате ИП, совмещающим ПСН и УСН, права на применение ПСН в связи с превышением предельного размера доходов, если патент в году выдан дважды.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 31.07.2019 о применении патентной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей.



Согласно абзацу четвертому пункта 6 названной статьи Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.



Ак Барс Банк
Бесплатный онлайн-сервис для регистрации бизнеса
Сервис для регистрации ИП или ООО без похода в налоговую и оплаты госпошлины
Узнать больше
Разместить свою рекламу
В связи с этим при получении индивидуальным предпринимателем по одному и тому же виду предпринимательской деятельности патента на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и патента на период с 01.07.2019 по 30.09.2019, в случае превышения названного предельного размера доходов в августе 2019 года, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощенную систему налогообложения с 01.07.2019.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.





Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

07.08.2019
Можно ли сначала поработать на патенте, а потом при превышении выручки 60 млн уйти на упрощенку?
Онлайн-сервис для бухгалтерских фирм. Помогает расти, вести больше клиентов и снизить затраты.

Ведение клиентов, планирование отчетности, выставление счетов, организация и контроль работы сотрудников, общение с клиентом -- все самое нужное в одном месте и всегда под рукой, с компьютера или с телефона.
Мультибухгалтер
Для рубрики
УСН
17
2
Открыть окно выбора социальных сетей для шаринга материала


Вопрос предпринимателя: ИП занимается розничной торговлей, и ближе к концу 2021 года выручка ожидаемо превысит 60 млн. рублей. Можно ли ему отработать, скажем, 9 месяцев на патенте, а потом последний квартал -- уже на УСН?

Что вы думаете по этому поводу, уважаемые коллеги, возможно ли такое?

Мои рассуждения о возможности такой налоговой комбинации следующие.

Во-первых, изначально должно быть подано заявление на упрощенку, чтобы ИП в 2021 году мог ее в принципе применять.

Во-вторых, разбираемся с порядком определения периода, за который нужно считать лимит по выручке на ПСН, если патент взят на неполный год.

Чтобы самим не выдумывать, задействуем разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 млн рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.

Т.е. по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.

Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.

В-третьих, нужно решить, а можно ли по этому виду деятельности применять упрощенку после того, как срок действия патента будет окончен.

Есть довольно старые разъяснения Минфина (Письмо от 24.01.2013 N 03-11-12/11), которые цитируются до сих пор. Согласно им, если ИП осуществлял вид деятельности на патенте, и срок патента истек среди года, то по этому виду деятельности применять УСН возможно только со следующего года.

Да, <<сюр>>, но это повторяют и повторяют в разных обзорах. Но окончание срока патента ведь не означает утрату права применения УСН, если такая система заявлена, а патентная система не <<уничтожает>> УСН. Кроме того, совмещать ОСНО и УСН нельзя, что подтверждено еще Определением Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

Мое мнение: можно применять УСН по виду деятельности, по которому в течение года закончилось действие патента.

Если у ИП есть еще какие-либо виды деятельности на упрощенке, то это вообще снимает всякую напряженность по этому вопросу.

В-четвертых, нужно решить, что делать, например, с остатками товаров, если речь идет о рознице, при переходе с ПСН на УСН.

Стоимость товаров для дальнейшей реализации, приобретенных в период применения ПСНО, не включается в налоговую базу при УСНО (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981, от 14.05.2018 N 03-11-11/32187).

Это нужно учесть при таком налоговом маневре!

Собственно, вот такие мысли по этому поводу. Если есть мнения, то поделитесь, ведь этот вопрос волнует многих предпринимателей!

2021 год уже совсем близко, а дел перед ним становится все больше. Решайте последние вопросы с клиентами и спокойно переходите к подготовке к празднику! Планерку возьмет на себя Мультибухгалтер: соберет налоговые, отчетные и зарплатные события вместе с датами уплат налогов и выплат зарплат по всем вашим клиентам, учтет изменения и распределит события по сотрудникам. А по вашему запросу -- рассчитает тарифы, выставит счета и сформирует документы.

Мультибухгалтер -- онлайн-сервис для управления бухгалтерской фирмой. Поможет работать и снизить издержки. Регистрируйтесь и пройдите бесплатный месячный тест-драйв! Время на обучение не требуется.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса <<Мультибухгалтер>>


Мультибухгалтер помогает
fo/ расчет патента на сайте фнс.Заявление подается: в налоговую инспекцию по месту жительства - если деятельность по месту жительства; в любую налоговую инспекцию муниципального образования (городского округа, города федерального значения, субъекта РФ) по месту планируемой деятельности - если деятельность планируется на территории, где ИП не состоит на учете.
Когда подать заявление, чтобы применять патентную...Цитата (Форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов утверждена официально):
Как составить уведомление

Официальный бланк уведомления, как и рекомендуемый, состоит из трех частей:
титульного листа;листа А, где указываются сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий;листа Б, в котором отражается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.Рассчитывайте взносы <<за себя>> с налогом по УСН или патентуЗаполнить бесплатно
Но структура этих разделов несколько отличается. Так, на титульном листе утвержденной формы нужно будет дополнительно указать календарный год периода действия патентов, в отношении которых уменьшается налог.
На Листе А необходимо отразить не только дату начала действия патента, как это предусмотрено в рекомендуемой форме, но и дату его окончания. Всего на этом листе нужно будет заполнить семь строк (по каждому патенту):
строка 010 -- номер патента;
строка 020 -- дата начала действия патента;
строка 025 -- дата окончания действия патента;строка 030 -- признак налогоплательщика (ИП-работодатель указывает значение <<1>>, а ИП, не производящий выплат физлицам, -- значение <<2>>);
строка 040 -- сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог;
строка 050 -- сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога. При этом должны выполняться следующие соотношения.
Если в строке 030 стоит признак <<1>>, то стр. 050 <= стр. 040 /2 -- стр. 060.
Если в строке 030 стоит признак <<2>>, то стр. 050 <= стр. 040 -- стр. 060;
строка 060 -- сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Лист Б содержит четыре строки:
строка 110 -- общая сумма уплаченных взносов и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ;
строка 120 -- общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
строка 130 -- общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
строка 140 -- сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения патентного налога (стр. 140 = стр. 110 - (стр. 120 + стр. 130)).
Уведомление можно передать в налоговую инспекцию лично, переслать по почте с описью вложения или направить в электронном виде по утвержденному формату по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае документ нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога.
В Вашем случае, для второго патента:ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 руб, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 руб можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 годаПСН
При применении ПСН предприниматель регистрируется в налоговой по месту ведения деятельности и налоги платит туда. В этом случае, если ваш бизнес не переезжает, а остается на прежнем месте, вы будете продолжать платить налог в ту ИФНС, куда вставали на учёт по ПСН. Но в налоговой и фондах по месту прописки вас всё равно зарегистрируют.

Туда же, в ИФНС по месту ведения деятельности, вы будете платить и НДФЛ за сотрудников, если они у вас есть, и сдавать отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ).

А вот страховые взносы за себя и сотрудников нужно будет перечислять уже в новую налоговую по месту прописки.

Пример. У Василия магазин на патенте в Уфе. Он купил дом в Казани и прописался там, но магазин в Уфе остался. Плату за патент и НДФЛ с зарплаты продавцов Василий будет перечислять в Уфимскую налоговую, туда же сдавать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. А страховые взносы за себя и за сотрудников -- в Казанскую ИФНС по месту прописки. Туда же надо сдавать отчёты по страховым взносам.о я не собираюсь указывать срок действия патента с 01.10.21 , а с 04.10.21. как положено по сроку. Но ведь фактически ИП не прекращает свою деятельность, у нас грузоперевозки, и в это период будет как раз проходить перевозка начавшаяся в срок действия патента за 3 квартал и закончится уже после 04.10.31. Вот как быть с этим разрывом?

Нашла вот такое письмо на сайте ФНС... "В связи с поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков вопросами о возможности выдачи индивидуальному предпринимателю патента в случае, если им не соблюден десятидневный срок подачи заявления на получение патента, Федеральная налоговая служба с учетом разъяснений Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина России от 05.04.2013 No 03-11-10/11254 сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Исходя из данной нормы Кодекса, дата подачи заявления на получение патента должна быть на 10 рабочих дней раньше даты начала действия патента.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.
В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента."


Упорядочиватель Бизнеса 502 балла
20 сентября в 12:49
БухЯна, в период отсутствия патента на грузоперевозки вам нужно придерживаться системы налогообложения, которая была у вас если патента бы не было. А именно если вы ранее подавали заявления на УСНО то обязаны применять УСНО, если не подавали то ОСНО.
Эксперт Бухонлайна согласен


Гражданка Шилова 457 971 балл, г. Белгород
20 сентября в 12:52
10 баллов
Цитата (БухЯна):
Но я не собираюсь указывать срок действия патента с 01.10.21 , а с 04.10.21. как положено по сроку. Но ведь фактически ИП не прекращает свою деятельность, у нас грузоперевозки, и в это период будет как раз проходить перевозка начавшаяся в срок действия патента за 3 квартал и закончится уже после 04.10.31. Вот как быть с этим разрывом?
Я не писала, про патент на год. Просто заявленный период действия патента не будет соответствовать возможному на 1 день.
За деятельность, попадающую между действиями патентов ( если второй будет подан с верной датой начала действия) ИП придется отчитаться по УСН или ОСНО (если уведомление о применении спецрежима не было подано при регистрации ИП,
Цитата (Статья 346.13 НК РФ. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения ):
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Эксперт Бухонлайна согласен
Бухгалтерия
Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет
Подать бесплатно


Nataly S 371 751 балл
20 сентября в 12:55
Цитата (Гражданка Шилова):
Вам в помощь
Цитата (Статья 346.45 НК РФ. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложени):
4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

5. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Ни одно из оснований пункта 4 не соответствует приведенной ситуации, ссылка на пункт 5 является неправомерной.
Если автор вопроса собирается подать заявление на патент на срок от 1 до 12 месяцев, а скорее всего так оно и есть (главное - пересечь рубеж 31.12.2021), то оснований для отказа по пункту 5 нет.

Что касается пункта 4, то в нем нет такого основания для отказа, как нарушение срока подачи заявления на патент.


Письмо Минфина России от 14 июля 2017 г. N 03-11-12/45160

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено указанным пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 Кодекса.
При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (абзац четвертый пункта 2 статьи 346.45 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса).
Таким образом, срок для подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).
Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.
В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян

Налоговики могут выдать патент, но гарантий никто не даст.

Цитата (Гражданка Шилова):
Я не писала, про патент на год. Просто заявленный период действия патента не будет соответствовать возможному на 1 день.
Это как? Что означает не будет соответствовать на 1 день? В настоящее время патент выдается на определенное количество дней, а не месяцев.
Эксперт Бухонлайна согласен


БухЯна (автор вопроса) 0 баллов
20 сентября в 13:12
Звонила в свою налоговую, сказали что выпишут патент на срок с 01.10.21, но впредь просили не нарушатьПисьмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 г. No СД-4-3/7704@ Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН
7 июня 2021
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) страховых платежей (взносов) и пособий направляет ответы на типовые вопросы.

1. По вопросу определения налогового органа, в который индивидуальный предприниматель (далее - ИП) вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий (далее - уведомление об уменьшении суммы налога) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

При этом в случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов Российской Федерации, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Если ИП на момент подачи указанного уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе осуществить его подачу в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве.

2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 5 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Согласно абзацу 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

Например:

ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период - 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021 он нанял работника. Уведомление об уменьшении суммы налога подано в налоговый орган 05.03.2021, в котором:

- сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, составляет 4 тыс. рублей;

- сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года за себя, составляет 5 тыс. рублей.

С учетом установленного статьей 346.51 Кодекса ограничения на уменьшение суммы налога не более чем на 50 процентов сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей Ч 50%). Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

3. По вопросу применения ИП ограничения по уменьшению суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 процентов в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно абзацу 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 названного пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Например:

ИП получил 3 патента:

- патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021;

- патент N 2 со сроком действия 01.01.2021-31.12.2021;

- патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-01.10.2021.

При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3.

Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.

По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

По патентам N 2 и N 3 действует ограничение в размере 50 процентов, поскольку в период действия указанных патентов ИП был использован труд наемного работника.

4. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных страховых взносов в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

При этом пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают установленный фиксированный размер страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.

Например:

ИП получил патент со сроком действия 01.04.2021-31.08.2021.

При этом 01.07.2021 он уплатил страховые взносы в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за предыдущий расчетный период (01.01.2020-31.12.2020).

В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на указанные страховые взносы в пределах ограничений, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Кодекса.

5. По вопросу установленных Кодексом оснований у налогового органа для отказа в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

На основании абзаца 12 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса если сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанная в уведомлении об уменьшении суммы налога, не уплачена налогоплательщиком, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения такого уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий.

Согласно абзацу 13 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса если в уведомлении об уменьшении суммы налога указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению в соответствии с указанным пунктом, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.

При этом Кодекс не содержит ограничений по количеству представляемых уведомлений об уменьшении суммы налога. Одновременно с этим уведомления об уменьшении суммы налога направляются ИП в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, в случае, если ИП не уплачены страховые взносы, налоговый орган уведомляет ИП об отказе в уменьшении суммы налога, а в случае, если ИП страховые взносы уплачены в размере, меньшем чем заявлено в уведомлении, то налоговый орган уведомляет об отказе в соответствующей части.

Например:

ИП получил патент, сумма налога по которому - 10 тыс. рублей. При этом ИП не использует труд работников.

Уплаченные ИП страховые взносы в периоде действия патента - 8 тыс. рублей.

Затем ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога. Сумма, которую ИП заявил к уменьшению - 10 тыс. руб.

Поскольку сумма фактически уплаченных страховых взносов меньше, чем ИП заявлено в уведомлении, налоговый орган вправе уменьшить сумму налога по патенту только на 8 тыс. рублей. В отношении 2 тыс. рублей, которые ИП не уплатил, налоговый орган произведет отказ в уменьшении.

6. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

В соответствии с абзацем 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 упомянутого пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

На основании абзаца 7 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно абзацу 8 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса, если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в поименованном выше пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем 6 данного пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Таким образом, в случае, если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога.

Например:

ИП получил 3 патента: 7

- Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

- Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021-30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.

- Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.

ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.

Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту N 2 уменьшается не более чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. Ч 50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. - 12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту N 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей - 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса Д.С. Сатин
Обзор документа
ФНС ответила на типовые вопросы о порядке уменьшения налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия:

- об определении налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление;

- об уменьшении налога на сумму страховых взносов за работников и за себя;

- о применении ограничения по уменьшению налога по всем патентам, если работники используются в деятельности только по одному патенту;

- об уменьшении налога на сумму погашенной задолженности за предыдущий год, а также на сумму взносов с доходов более 300 тыс. руб.;

- об основаниях для отказа в уменьшении;

- об уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 г. No СД-4-3/7704@ Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН
Как уменьшить патент на страховые взносы
Елизавета КобринаЕлизавета Кобрина 10 июня
С 1 января 2021 года патент разрешили уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого предприниматели подают в налоговую уведомление. ФНС рассказала, как и по какой форме его сдавать, чтобы получить вычет.

Считаем вычет по патенту
Как учесть ограничение для ИП с сотрудниками
Можно ли учесть прошлогодние взносы, если заплатили их в этом году
Как зачесть переплату по взносам
Как учитывать взносы при совмещении патента с другим налоговым режимом
Заполняем уведомление на вычет
Подаём уведомление в налоговую
Почему налоговая может отказать в вычете
ФНС опубликовала письмо от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ в котором ответила на множество вопросов по порядку уменьшения патента на взносы и подачи уведомлений. При этом вопрос про уменьшение на взносы годового патента по-прежнему однозначно не урегулирован. Мы дополнили статью новой информацией.

Считаем вычет по патенту
Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные -- максимум на 50 %.

Сумма вычета складывается из:

страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере -- 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей -- на ОМС;
однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Рассчитать взносы за предпринимателя и работников

Как учесть ограничение для ИП с сотрудниками
Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).


Пример. У предпринимателя в течение года было три патента:

Патент No 1 -- с 1 января по 31 марта;
Патент No 2 -- с 1 января по 31 декабря;
Патент No 3 -- с 1 июля по 30 сентября.
Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре. Ограничение 50 % будет действовать только для патентов No 2 и No 3, так как наемные сотрудники были задействованы в них. В период работы на патенте No 1 сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничений.

Можно ли учесть прошлогодние взносы, если заплатили их в этом году
Если в 2021 году в период действия патента предприниматель заплатит взносы за 2020 год, то он сможет уменьшить на них стоимость патента (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). Это касается:

однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.

Пример. ИП купил патент на январь -- август 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.

Как зачесть переплату по взносам
При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату по взносам в счёт оплаты другого патента, действующего в этом же календарном году (Письмо ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).


Пример. ИП в течение года получил три патента:

Патент No 1 -- с 1 января по 31 марта, 15 000 рублей, без сотрудников;
Патент No 2 -- с 1 апреля по 30 июня, 25 000 рублей, с сотрудниками;
Патент No 3 -- с 1 июля по 31 октября, 15 000 рублей, с сотрудниками.
1 июня предприниматель уплатил страховые взносы 35 000 рублей и 15 июня подал уведомление об уменьшении суммы налога по патенту No 2. Так как на патенте No 2 у ИП были наемные сотрудники, он может уменьшить сумму налога только на 50 % (12 500 рублей). Получается, что взносов предприниматель уплатил на 22 500 рублей больше, чем возможная по этому патенту сумма уменьшения (35 000 -- 12 500).

По остальным патентам ИП имеет право уменьшить сумму налога на сумму этого превышения, даже по предшествующим. Патент No 1 можно будет уменьшить полностью, так как сотрудников не было, а патент No 3 на 50 %. Таким образом, за счет уменьшения стоимости всех патентов на взносы, платежи распределяются следующим образом:

Патент Сумма к уплате Остаток страховых взносов
Патент No 2 12 500 рублей 22 500 рублей (35 000 -- 12 500)
Патент No 1 0 рублей 7 500 рублей (35 000 -- 12 500 -- 15 000)
Патент No 3 7 500 рублей 0 рублей (35 000 -- 12 500 -- 15 000 -- 7 500)
Если ИП уже оплатил патент и не учел вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Так ИП сможет поступить с патентом No 1 из примера. Достаточно написать заявление на возврат переплаты на расчетный счет.

Как учитывать взносы при совмещении патента с другим налоговым режимом
Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье <<Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году>>.

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 No 03-11-11/13087).

Заполняем уведомление на вычет
Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 No ЕД-7-3/218@, он вступает в силу с 11 июля. До этого все применяли рекомендованную форму (письмо ФНС от 26.01.2020 No СД-4-3/785).

Новый бланк, как и рекомендованный ранее, состоит из титульного листа, листа А и листа Б. Но есть несколько отличий.

На титульном листе укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату и поставьте подпись. Дополнительно надо будет указывать год действия патентов, по которым вы хотите уменьшить налог.

Лист А предназначен для сведений о патентах, по которым применяется вычет. Его значительно расширили: теперь по каждому патенту надо заполнить семь строк:

010 -- номер патента;
020 -- дата начала действия;
025 -- дата окончания действия;
030 -- признак налогоплательщика: <<1>> для ИП работодателя и <<2>> для ИП без сотрудников;
040 -- сумма налога к уплате;
050 -- сумма взносов и пособий, уменьшающая налог к уплате.
060 -- сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которую учли при уменьшении в поданных ранее уведомлениях.
По строке 050 должны выполняться контрольные соотношения:

для признака налогоплательщика <<1>> -- строка 050 <= стр. 040 /2 -- стр. 060;
для признака налогоплательщика <<2>> -- строка 050 <= стр. 040 -- стр. 060.
На один лист А входит всего два патента. Если у вас их больше, заполните несколько листов А.

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые вы хотите принять к вычету. Всего тут четыре строки:

110 -- сумма уплаченных взносов и пособий;
120 -- сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога (сумма строк 050 листа А);
130 -- сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которая была учтена в ранее поданных уведомления (сумма строк 060 листа А);
140 -- сумма оставшихся взносов и пособий, которые можно использовать потом (стр. 110 - (стр. 120 + стр. 130))

Получить персональную консультацию у эксперта

Подаём уведомление в налоговую
Срок подачи не утверждён, но подавать уведомление лучше за 20 рабочих дней до уплаты патента. Именно этот срок дается налоговой для отказа в вычете. Если вычет вдруг не одобрят, то ИП сможет оплатить патент полностью и не получить штрафы.

Если патент уже оплачен, а вычет не учтен, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

В какую налоговую подавать уведомление:

У ИП один действующий патент -- в налоговую, в которой он состоит на учёте как плательщик патента и в которую платит этот налог;
У ИП истек срок действия патента -- в налоговую, в которой он стоял на учете как плательщик ПСН раньше;
у ИП несколько патентов в разных субъектах РФ -- в любую из инспекций, в которых он состоит на учете (во все подавать не надо).
Уведомление можно подать лично, направить почтой или в электронном виде через оператора. Для электронной отправки документ надо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.


Бесплатно подать уведомление на вычет через Экстерн

Почему налоговая может отказать в вычете
Налоговая откажет, если предприниматель подаст уведомление об уменьшении суммы патента и укажет там сумму взносов и пособий, которые еще не оплатил. Например, ИП заявил к вычету 10 000 рублей, но оплатил из них только 8 000 рублей. Налоговая зачтет только оплаченные 8 000 рублей, а в вычете еще 2 000 рублей откажет.

Еще один случай, при котором можно получить отказ, -- указать в уведомление сумму к вычету больше, чем стоимость патента. Тогда налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.

Отказ направят в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В таком случае ИП придется платить налог в установленный срок без части вычета, в которой отказали. А если предприниматель подал уведомление поздно, заплатил налог не в полной сумме и получил отказ в вычете, то есть риск получить штрафы и пени.

Читайте также
Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
Как подать заявление, чтобы работать на патенте в 2021 году
Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году
Как выбрать налоговый режим: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Электронная почта
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Поделиться
229351 просмотр
В избранное
Налоги, Я бухгалтер
Я Бухгалтер
Будьте в курсе
Самые важные статьи на почту раз в месяц

139 комментариев
Ваш комментарий...
ЕМ
Егор Мецлер 2 февраля
Не совсем понятно, в какой момент нужно подавать заявление на вычет. У меня патент на полгода. Первая сумма должна быть оплачена не позднее 1 апреля. Получается, нужно во второй половине марта подать заявление? И посчитать, сколько взносов я заплатил за январь, февраль, март?

21
ОТВЕТИТЬ
А
Андрей 2 февраля
Егор Мецлер, Заявление можете пробовать подавать хоть сегодня, я был в налоговой по этому вопросу 1-го февраля. Ваше заявление они примут, но дальше ничего не произойдет, т.к. у них не работает программа. Мне сказали, что лучше звонить и узнавать, когда эта программа заработает и тогда уже подавать заявление. Все остальное на Ваше усмотрение

5
ОТВЕТИТЬ
ГЯ
Гульфия Якубова 10 марта
Егор Мецлер, Уменьшение налога по ПСН на сумму страховых платежей производится, когда уплата страховых взносов произведена ранее установленных в патенте сроков уплаты налога.

0
ОТВЕТИТЬ
ГЯ
Гульфия Якубова 10 марта
Егор Мецлер, Для патента, полученного на срок до шести месяцев, произвести уплату всех страховых взносов и подать уведомление на их вычет необходимо не позднее срока окончания действия патента, который одновременно является и сроком оплаты налога по патенту.

2
ОТВЕТИТЬ
ЕМ
Егор Мецлер 10 марта
Гульфия Якубова, всё верно) Спасибо)

0
ОТВЕТИТЬ
И
Инна 22 марта
Гульфия Якубова, т.е. по патенту взятому только на январь 2021 ИП с работниками, и взносами, перечисленными за работников в феврале 2021, ничего зачесть не получится ни сейчас, ни в дальнейшем?

8
ОТВЕТИТЬ
А
Андрей 2 февраля
Заявление можете пробовать подавать хоть сегодня, я был в налоговой по этому вопросу 1-го февраля. Ваше заявление они примут, но дальше ничего не произойдет, т.к. у них не работает программа. Мне сказали, что лучше звонить и узнавать, когда эта программа заработает и тогда уже подавать заявление. Все остальное на Ваше усмотрение

0
ОТВЕТИТЬ
Е
Егор 2 февраля
Андрей, так сейчас подавать нелогично. В заявлении указывается сумма страховых взносов, которые вы уплатили за период действия патента. Этот период только начался, я не могу знать наперёд сумму страховых взносов

12
ОТВЕТИТЬ
Т
Татьяна 2 февраля
Егор, Сумма страховых взносов на ИП без сотрудников известна еще в 2020 году, с сотрудниками да есть проблемы, но надо смотреть сколько стоит патент и дальше можно просчитать хотя бы примерно.

0
ОТВЕТИТЬ
А
Андрей 10 февраля
Татьяна, да, фиксированная часть известна, но ведь ещё есть 1% с доходов больше 300 тыс.

4
ОТВЕТИТЬ
ГЗ
Георгий Золотарев 28 февраля
Андрей, 1 процент тоже известен по патенту , надо брать величину потенциально возможного дохода

9
ОТВЕТИТЬ
АБ
Александр Богданов 3 марта
Егор, вы сами пишете "В заявлении указывается сумма страховых взносов, которые вы уплатили за период действия патента", т.е. суммы которые перечислены в бюджет на момент составления уведомления! Зачем вам знать на перед сумму? Тогда заполняйте уведомление ближе к концу действия патента, чтобы учесть перечисленные взносы.

1
ОТВЕТИТЬ
ЕМ
Егор Мецлер 4 марта
Александр Богданов, всё верно пишете. Сейчас уже разобрался. Нельзя подавать заявление до оплаты взносов, которые указываются в этом заявлении. Поэтому в идеале недели за 2 до окончания патента нужно подать это заявление. То есть в первые 90 дней оплачивается 1/3 стоимости патента в любом случае. А уменьшение происходит уже в дни окончания патента.

1
ОТВЕТИТЬ
АК
Андрей Королев 4 марта
Георгий Золотарев, если фактический доход выше чем потенциально возможный то с превышения не надо платить 1%?

0
ОТВЕТИТЬ
МД
Михаил Дронов 4 марта
Андрей Королев, мой инспектор говорит, что не надо.

0
ОТВЕТИТЬ
АД
Анна Дюпре 6 марта
Андрей Королев, Мне в налоговой сказали, что не надо, при патенте их вообще не интересует ваш фактический доход.

1
ОТВЕТИТЬ
Е
Ес 10 марта
Егор Мецлер, Платите страховые взносы за 1 квартал и подаёте уведомление на уменьшение патента. Патент не надо платить

4
ОТВЕТИТЬ
ЕМ
Егор Мецлер 10 марта
Ес, у меня сотрудники, я не могу вообще не платить патент. Могу уменьшить на 50%. Поэтому можно оплатить 1/3 патента, а потом подать заявление на 50% уменьшение

1
ОТВЕТИТЬ
ТС
Тигран Саблезубов 15 марта
Андрей Королев, 1% платится от разницы между потенциально возможным доходом и 300.000. Независимо от того, заработали ли вы больше или меньше.

2
ОТВЕТИТЬ
А
Аля 17 марта
Спасибо большое хоть ответили по русски.

2
ОТВЕТИТЬ
НН
Не Надо 23 марта
Андрей Королев,

0
ОТВЕТИТЬ
Е
Екатерина 3 февраля
Подскажите, пожалуйста, для каких видов деятельности по патенту предусмотрен этот вычет? Слышала, что не для всех

0
ОТВЕТИТЬ

Елизавета Кобрина 4 февраля
Екатерина, здравствуйте, для всех

2
ОТВЕТИТЬ
Ю
Юлия 4 февраля
Получается, если я хочу уплатить взносы одним платежом в конце года, я всё равно могу подать уведомление на вычет уже сейчас ? Ведь я в любом случае их уплачу?

1
ОТВЕТИТЬ

Елизавета Кобрина 4 февраля
Юлия, здравствуйте! Взносы и пособия должны быть перечислены в период действия патента. Если у вас патент на полгода, а взносы вы заплатите в конце года, то уменьшить патент на них вообще нельзя. Если же патент на весь год и вы платите взносы в конце, то уменьшить можно, но налоговая может отказать в вычете, когда в строке 120 дана сумма взносов, которые еще не оплачены.
Пока нет точных разъяснений по этому вопросу.

1
ОТВЕТИТЬ
М
Мария 4 февраля
Елизавета Кобрина, добрый день! Подскажите, а если патент на 6 месяцев, а взносы я заплачу завтра за год, то мне можно подавать? или нужно высчитывать и оплачивать взносы за тот же период как и патент?

5
ОТВЕТИТЬ
Е
Елена 25 февраля
Елизавета Кобрина, Здравствуйте! В налоговом кодексе очень интересная уловка, чтобы отказать в предоставлении вычета тем, кто не оплатил страховые взносы исчисленные за налоговый период. Для этого придуман п.1.1 ст.346,49НК РФ: налоговым периодом для патента в 2021г, оформленного на год, считается месяц. Поэтому, предполагаю, если ежемесячно (в установленные налоговые периоды) страховые взносы не будут оплачены, то в уменьшении стоимости патента могут отказать, ссылаясь на этот интересный пунктик...

11
ОТВЕТИТЬ
Е
Елена 25 февраля
Если патент на 6 месяцев, то налоговый период равен 6 месяцам, на которые выдан патент, п.2 ст.346.49НК РФ. И по логике вычет по уменьшению оплаты патента можно сделать, оплатив исчисленные взносы до момента ситечения
срока этих 6 месяцев.

0
ОТВЕТИТЬ
С
Светлана 5 марта
Мария, можно подать, но вычет будет только за первые полгода. За следующие полгода, после подачи следующего патента

0
ОТВЕТИТЬ
Г
Галина 27 мая
Юлия, Нет, там надо указать уплаченные взносы.

0
ОТВЕТИТЬ
МК
Мария К 4 февраля
Добрый день!
ИП зарегестрирован в Иваново по месту прописки (соответственно страховые взносы платили всегда туда), но патент выдан в городе Люберцы. Вопрос: куда теперь платить страховые взносы, чтобы уменьшить патент?

1
ОТВЕТИТЬ
М
Михаил 8 февраля
Мария К, Нет. Страховые взносы куда платили, туда и платите. А вот уведомление нужно подавать в ИФНС по месту выдачи патента.

3
ОТВЕТИТЬ
В
Валерий 6 февраля
У нас как всегда! Наше государство введет что то новое, не забываемое, отчитается, что всё нормально, что все получают вычеты, а на практике все через анал.

37
ОТВЕТИТЬ
И
Ирина 7 февраля
Из рассылки налоговой о порядке вычета написано, что сумму патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, а не предполагаемые, и если стоимость патента 10 т. Р. То и уменьшать нужно на 10 т. А не о какой переплате и зачете речи нет

4
ОТВЕТИТЬ

Елизавета Кобрина 9 февраля
Ирина, добрый день! Все верно, только на уплаченные. Но если стоимость патента 10 тыс. рублей, то уменьшать надо не на 10 тыс. рублей, а на все уплаченные взносы или половину от них (при наличии сотрудников). Но максимальное уменьшение -- 10 000 рублей.

Переплату можно перенести на другой патент, если у вас их несколько в течение года. Это прямо прописано в пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ: <<Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения>>.

5
ОТВЕТИТЬ
Е
Елена 8 февраля
ИП без работников:
1)В строке 030 листа А какая сумма указывается- стоимость патента полностью или 1/3(1-ый платеж),
2) можно ли уменьшить первый платеж на всю сумму страховых взносов, уплаченных на момент подачи уведомления(даже если они уплачены за весь год?)

44
ОТВЕТИТЬ
А
Алиса 8 февраля
Добрый день!
Написала заявления на перерасчёт суммы налога на патент в связи принятым решением от 25 декабря 2020 г, в тот же день заполнила заявление на уменьшения страховых выплат от суммы патента который ещё не пересчитан . Верно ли я все сделала

3
ОТВЕТИТЬ
М
Михаил 8 февраля
Алиса, Похоже, что нет, если не оплатили пока эти взносы.

1
ОТВЕТИТЬ

Елизавета Кобрина Изменен 10 февраля
Елена, Добрый день! В уведомлении указываются данные по патенту и суммы уплаченных взносов. Если первый платеж составляет 1/3, то эту сумму и укажите. Остаток учтёте в следующем периоде.
На второй вопрос ответить пока сложно, так как однозначная позиция налоговой еще неизвестна (плательщики по итогам января направляют первое уведомление). Как-только будут раскрыты основные причины отказа и ФНС даст разъяснения по типичным ошибкам, мы дополним статью.
Можно попробовать уменьшить сразу на все взносы за год, если они фактически уплачены. Но в этом случае рекомендуем подавать уведомление заранее, более чем за 20 дней до срока оплаты первой части патента. Если налоговая увидит какие-то нарушения, то сообщит об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. Будет время исправить уведомление и оплатить все без ошибок.

4
ОТВЕТИТЬ
А
Анастасия 4 марта
Елизавета Кобрина, я сегодня звонила в налоговую по вопросу: какую сумму ставить в строке 030? Ответили: полную стоимость патента (патентов) за весь период действия! А не 1/3

18
ОТВЕТИТЬ
Е
Елена 5 марта
Анастасия, я тоже позвонила в налоговую, в нашей сказали ставить 1/3 и уменьшить можно на всю сумму уплаченных взносов(не более 1/3 стоимости патента) даже, если сумма уплаченных взносов больше, чем сумма фиксированных платежей за 1 кв 2021года. Отправила Уведомление- жду результат.Официальные разъяснения, видимо, появятся в лучшем случае в конце марта

6
ОТВЕТИТЬ
Н
Наталья 7 марта
Елена, здравствуйте, а как Вы отправили? Откуда-то можно с электронной подписью отправить уже?

0
ОТВЕТИТЬ
Н
Наталья 7 марта
Елизавета Кобрина, здравствуйте, электронная форма в Контур готова? В Эльбе или Экстерне?

0
ОТВЕТИТЬ
Е
Елена 7 марта
Наталья, почтой России, потом узнала, что многие отправляют письмом в ЛК налогоплательщика, присоединия скан Уведомления.

1
ОТВЕТИТЬ
В
Виктория 11 марта
Наталья, в Контуре есть

3
ОТВЕТИТЬ
ИК
Иван Куликов 16 марта
Анастасия, в налоговой также ответили, что в строке 030 необходимо проставить полную стоимость патента

1
ОТВЕТИТЬ
В
Валентина 6 апреля
Наталья, в личном кабинете есть форма уведомления в под пункте Сервисы, там можно заполнить и отослась электронно.

0
ОТВЕТИТЬ
И
Ирина 9 февраля
Добрый вечер. Стоимость патента 9000руб. До 1 апреля нужно заплатить 3000, в декабре 6000. Заплатила взносы за квартал 10218,5. Можно ли полностью этой суммой погасить патент? Или необходимо в декабре ещё раз заявление писать? Спасибо

30
ОТВЕТИТЬ
Н
Надежда 11 февраля
Строку 110 "Общая сумма налога к уплате по патентам" заполнять суммой начисленного патентного налога (из патента) или после вычета строки 120 "Сумма страховых платежей (взносов) и пособий" (разница строк 030 и 120) ?

0
ОТВЕТИТЬ

Елизавета Кобрина 12 февраля
Надежда, здравствуйте! В строку 110 вписывается сумма всех строк 30.

0
ОТВЕТИТЬ
МС
АХ
ЕЩЁ 89 КОММЕНТАРИЕВ
Ваш комментарий...
<- К списку публикаций
www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/10397768/
Приказ ФНС России от 09.12.2020 No КЧ-7-3/891@
Дата публикации: 14.01.2021

Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 No ММВ-7-3/544@

Дата документа: 09.12.2020
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: КЧ-7-3/891@
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1 статьи 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 6, ст. 587), а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7626) в связи с принятием Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 13, ст. 1857), от 06.02.2020 N 8-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 6, ст. 587) и от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7626) приказываю:

1. Утвердить:

форму заявления на получение патента согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления заявления на получение патента в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
порядок заполнения формы заявления на получение патента согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2017, регистрационный номер 48192).

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.



Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы
К.Н. Чекмышев

Прикрепленные документы
Форма заявления на получение патента
(PDF 268 KB)
Загрузить
Формат представления заявления на получение патента в электронной форме
(DOCX 71 KB)
Загрузить
Порядок заполнения формы заявления на получение патента
(DOCX 43 KB)
Загрузить
xsd-схема
(XSD 37 KB)
Загрузить


Как быть ИП на патенте (оформлен до конца года). Получается без ликвидации ИП переход на НПД невозможен? Или есть вариант заявления отказа от патента в связи с переходом на НПД и потерей возможности сохранения патентной системы? Подскажите, пожалуйста, от налоговой вообще ответа никакого добиться не могу. Ни ответа ни привета весь месяц

15 апреля 2020
Борис Полянин
Борис Полянин

Руководитель партнёрства <<Бизнес Траст>>

Полезных ответов: 2724

В случае прекращения деятельности по патенту ИП подаёт в ИФНС заявление в течение 5 дней. ИФНС пересчитывает патент и прекращает его действие.

16 апреля 2020



Павел
Павел

Все же я уточню! Вот выдержка из переписки на одном из ресурсов по налогообложению:

<<Однако для индивидуальных предпринимателей, которые на момент регистрации в качестве плательщика НПД применяли спецрежим, есть важное условие. В течение 30 дней после регистрации на сайте ФНС надо подать в инспекцию по месту учета уведомление о прекращении УСН, ЕНВД или ЕСХН. А тем ИП, у которых был оформлен патент, надо дождаться окончания срока его действия. Дело в том, что совмещать уплату НПД и спецрежим запрещено. Если этого не сделать, регистрация плательщика налога на профдоход будет аннулирована.>>

Насколько я понял, по закону, отказаться от ПСН до окончания срока действия добровольно нельзя? Варианта отказа два: 1. Утрата права на применение ПСН (в моем случае переход на ПНД это право не даёт) 2. Прекращение предпринимательской деятельности ИП в отношение которой применялась ПСН (тоже не подходит так как на ПНД деятельность будет точно такая же)

P.s: Что-то я совсем запутался :)

16 апреля 2020
Борис Полянин
Борис Полянин

НПД -- это 6% налога. Патент -- фиксированная величина. Нет смысла стремиться на НПД.

16 апреля 2020
Мария Поликарпова
Мария Поликарпова

Налоговый консультант <<?Бухгалтерское Бюро Марии Поликарповой>>

Полезных ответов: 2300

Добрый день!

1. Нужно подать в налоговую заявление заявление по форме 26.5-4 о прекращении деятельности по патенту

2. Зарегистрировать как ИП-самозанятый.

3. Если вы оплатили патент полностью, то в вашей налоговой карточке будет переплата по патенту. В налоговую нужно подать заявление о возврате переплаты. Если вы оплатили только часть патента, то может быть долг перед налоговой по патенту. В этом случае нужно доплатить стоимость патента.

16 апреля 2020



Елена Вяткина
Елена Вяткина

Налоговый консультант бухгалтерской компании <<Мой бизнес>>
Полезных ответов: 219

Необходимо подать заявление о прекращении деятельности по патенту. И зарегистрироваться как самозанятым. Возможно без ликвидации ИП. Обратная ситуация, с возвращением на патент, также возможна.

ГК <<Мой бизнес>> тел. 228-48-92

17 апреля 2020
Дата публикации: 30.04.2021 14:35
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Следовательно, налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:

1) если он утратил право на применение ПСН;

2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 Кодекса, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса.

Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

В таком случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, в календарных днях.

При этом, как следует из разъяснений писем Минфина России от 23.06.2015 No03-11-11/36170, от 24.10.2014 No03-11-11/53884 порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) или получения нового патента положениями гл. 26.5 НК РФ не установлен. В случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках ПСН НК РФ не предусмотрен.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.

Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 No КЧ-7-3/882@.

Поделиться:

Нашли ли Вы нужную информацию?
Нет Да
Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом.
Выделите текст, который, по Вашему мнению, содержит ошибку, и нажмите на клавиатуре комбинацию клавиш: Ctrl + Enter или нажмите сюда.
Программные средства
Перечень обязательных требований
Противодействие коррупции
Госслужба в ФНС России
СМЭВ
Распределенный реестр ФНС России
Обратная связь
Контакты
Форум
Подписка на новости
Об использовании информации сайта
Открытые данные
Видеоматериалы
Анкетирование
Карта сайта
RSS



Top.Mail.Ru Rambler's Top100

© 2005-2021

ФНС России


Дата обновления страницы 11.11.2021






Какие отчеты сдает ИП на ПСН в 2021 году
29 июля 2021 Автор: Лариса Бодрова
Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Он устанавливается законом субъекта РФ и применяется для расчета стоимости патента. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 300 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы - 18 000 рублей.

Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно - отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, здесь есть ряд спорных моментов.

И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом - должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?

БЕСПЛАТНОЕ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОТ 1С
К каким доходам применяется ПСН
Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ИП отчитываться в рамках вне ПСН? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендованный перечень приводится в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления бизнеса, на которые можно оформить патент.

При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, применяются ко всем доходам, независимо от направления деятельности. Предположим, предприниматель на упрощенной системе торгует оптом, занимается грузоперевозками и еще открыл розничный магазин. Все полученные им доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом УСН.

Но если ИП на ПСН захочет заняться таким же бизнесом, то патент он сможет получить только на перевозки и розницу. Оптовая торговля должна учитываться в рамках другой системы налогообложения - УСН или ОСНО, поэтому придется вести раздельный учет доходов.

Такой же подход применялся к ЕНВД до его отмены. Вмененка, как и ПСН, разрешалась только для определенных видов деятельности, если же ИП занимался чем-то еще, эти доходы учитывались отдельно.

В принципе, проблем здесь не возникает. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то и отчитываться должен по каждой из них. Минфин не раз давал рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе, как считать расходы по работникам, занятым и в той, и в другой деятельности.



БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО НАЛОГАМ
Надо ли на ПСН сдавать нулевые декларации
Но как быть, если ИП на ПСН осуществляет только те виды деятельности, на которые получен патент? Зачем ему сдавать декларации по УСН или ОСНО, если он не ведет больше никакой бизнес?

К сожалению, ФНС не дает на это прямой ответ, в результате чего и возникают спорные моменты. Некоторые инспекции требуют от ИП на патенте сдавать нулевые декларации, а за несданную отчетность штрафуют и блокируют расчетный счет. Правы они или нет?

Получить ответ на такой вопрос может сам предприниматель, обратившись в свою налоговую инспекцию с письменным запросом. Нам в данный момент известно только про письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/297, где ведомство отвечает на вопрос ИП на ЕНВД.

Принцип расчета налога на вмененке похож на ПСН: в обоих случаях налог рассчитывается на основании возможного дохода по определенному виду деятельности. Поэтому, с некоторой натяжкой, можно применять этот подход и к патенту.

Так вот, Минфин считает, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕВНД, то он не обязан подавать декларацию по НДФЛ.

Увы, но многие ИФНС ориентируются на те коды ОКВЭД, которые предприниматель заявил при регистрации. И если среди них есть только те, на которые получен патент, то с большой вероятностью, требовать нулевую отчетность от ИП не будут. Но если кодов ОКВЭД заявлено несколько, да еще и некоторые из них не вписываются в рамки ПСН, то безопаснее по ним отчитаться, сдав нулевую отчетность.

Как это выглядит на практике? Например, предприниматель хочет получить патент на парикмахерские и косметические услуги. Этому виду деятельности соответствует код ОКВЭД 96.02, который ИП указал в заявлении Р21001. Другие коды не заявлены, поэтому ИФНС не может требовать деклараций вне ПСН.

Но если, кроме 96.02 предприниматель впишет в заявление другие коды, то налоговая инспекция будет ждать по ним отчета. Ведь это общая практика - сдача нулевых деклараций при отсутствии деятельности.

Следующий вопрос - по какой форме сдавать нулевую декларацию? Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, то считается, что другие заявленные виды деятельности он совмещает с ОСНО. А на этом режиме предприниматели сдают две декларации: по НДС и НДФЛ.

Если же после регистрации ИП не только оформил патент, но и подал уведомление о переходе на упрощенку, то он должен сдавать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет нулевой.

Что касается единой упрощенной декларации, то она может подаваться, если ИП не только не получал доходов, но и не проводил операции по расчетному счету. Кроме того, сдача ЕУД не может заменить нулевую 3-НДФЛ. единую упрощенную декларацию можно сдать только вместо нулевой по НДС или по УСН.

Какой же вывод можно сделать? Если предприниматель указал при регистрации несколько кодов ОКВЭД, и только по некоторым он получил патент, то надо сдавать нулевые отчеты в рамках УСН или ОСНО. И поскольку нулевая декларация по упрощенке сдается всего раз в год, и она довольно простая, предпринимателю лучше после регистрации перейти на УСН и совмещать этот режим с ПСН.

БЕСПЛАТНОЕ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОТ 1С
Отчетность ИП-работодателя на ПСН
Итак, мы разобрались в том, как отчитывается ИП на патенте, если он ведет деятельность без работников. Но при наличии сотрудников предприниматель на ПСН сдает ту же самую отчетность, что и работодатели на других системах налогообложения.

Вот что в нее входит:

в ИФНС - каждый квартал 6-НДФЛ и РСВ;
в ПФР - ежемесячный отчет СЗВ-М, ежегодный СЗВ-Стаж, а также СЗВ-ТД, который сдается при наличии кадровых событий (прием на работу, перевод, увольнение);
в ФСС - каждый квартал 4-ФСС.
Уведомление об уменьшении стоимости патента
В 2021 году индивидуальные предприниматели на патенте, с работниками и без них, наконец получили право учитывать при расчете налога перечисленные страховые взносы.

Уведомление, которое надо подать для уменьшения налога на ПСН, это тоже своего рода отчет, потому что в нем ИП указывает сумму уплаченных взносов. Форма уведомления приводится в письме ФНС от 26.01.2021 No СД-4-3/785@, бланк и образец заполнения можно найти здесь.

Статистическая отчетность
Отчетность в Росстат предприниматель на ПСН сдает выборочно, если получает от ведомства соответствующий запрос. Однако в 2021 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны сдать отчетную форму No 1-предприниматель.

Крайний срок сдачи этого отчета - до 1 апреля 2021 (или до 1 мая при обращении через Госуслуги). А штраф за просрочку больше, чем за несданную декларацию: от 10 до 20 тысяч рублей.