Наталья Витальевна

Чек-лист: проверит ли вас налоговая
Налогоплательщиков отбирают для внеплановой проверки по 12 критериям. Мы объединили их в чек-лист и прокомментировали. Проверьте свою организацию по всем пунктам чек-листа и выясните, ожидать ли вам визита инспекторов.

Критерии отбора компаний для проверки
Концепция планирования проверок утверждена Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. Документ выложен в открытый доступ. Это значит, что можно самим держать на контроле все критерии, которыми руководствуются налоговики.

Критерии отбора — это конкретные обстоятельства или экономические показатели, которые свидетельствуют о том, что организация находится в зоне риска и может быть потенциальным нарушителем налогового законодательства.

Для инспекции такие факторы — сигнал к тому, чтобы включить организацию в план выездных проверок. Например, основанием для выездной проверки могут стать частые переезды организации с места на место или убытки в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.

В Концепции планирования проверок не сказано, скольким критериям организация должна соответствовать, чтобы ее включили в план проверок. Инспекция может назначить выездную проверку, даже если обнаружит соответствие по одному критерию. Например, если налоговая нагрузка или рентабельность ниже среднеотраслевой.

Основные критерии проверки
Критерий

Пояснения к критерию

Как проверить

Низкая налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка — это отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации. Результат сопоставляют со средними данными по отрасли и региону. Учитывают категорию бизнеса (микро, малый, средний, крупный).

Проверьте налоговую нагрузку с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Убыточность деятельности

Компания работает с убытком два и более года подряд

Проверьте состав расходов и их обоснованность. Посмотрите, нельзя ли часть расходов перенести на следующий год. Это неправильно с точки зрения учета, но безопаснее для компании

Значительные вычеты по НДС

Доля вычетов — это отношение вычетов к начисленному налогу.

Налоговики ежеквартально публикуют средние показатели вычетов НДС по отраслям и регионам. Слишком высокая доля вычетов — 89 % и более — повышает риск проверки

Проверьте долю своих вычетов и сравните с безопасными значениями

Опережение темпов роста или снижения расходов по сравнению с темпами роста/снижения доходов

У налоговиков будут претензии, если доходы и расходы компании увеличиваются или снижаются разными темпами.

Например, в 2019 году компания отразила в отчетности: расходы – 100 000 ₽, доходы — 50 000 ₽. В 2020 году показатели такие: расходы — 1 000 000 ₽, доходы — 90 000 ₽

Сравните доходы и расходы за два года, сравните темпы роста/снижения. При необходимости проведите анализ структуры расходов и убедитесь в их обоснованности

Низкая средняя зарплата

Налоговики получают все данные о зарплате работников компаний и с легкостью могут сравнить их со средними значениями по отрасли и региону. Компании с низкими показателями берутся на контроль

Проверьте фонд оплаты труда на соответствие средним показателям с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Приближение показателей к пороговым значениям

Речь о лимитах, дающих право на применение специальных налоговых режимов. Если выручка компании, стоимость ее активов и прочие показатели регулярно подходят к лимитам, компанию могут проверить

Следите, чтобы между показателями компании и предельными значениями оставалось минимум 5 % запаса

Высокая доля расходов

Налоговики заинтересуются компанией, у которой расходы почти равны доходам и как следствие — низкая налоговая база и низкая налоговая нагрузка

Контролируйте налоговую нагрузку с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Низкая рентабельность

Это следствие предыдущего пункта. Для инспекторов ориентир — 10 %, такое отклонение от среднеотраслевых значений считается нормальным. При более низкой рентабельности компания попадет под контроль

Контролируйте рентабельность с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Выстраивание цепочки посредников

Привлечение посредников, перекупщиков, оптовиков разных уровней должно иметь экономическое обоснование. В противном случае инспекторы усомнятся в обоснованности расходов и вычетов НДС

Проверяйте контрагентов самостоятельно или через сервисы проверки — например Контур.Фокус

Молчание в ответ на запросы

Подозрения налоговиков усилятся, если налогоплательщик не подтверждает получения требований и запросов, не дает ответов и пояснений

Вовремя подтверждайте получение документов из ИФНС. Отправляйте документы и пояснения в установленные сроки. Например, через Контур.Экстерн

Налоговая миграция

Компанией заинтересуются, если она меняет юридические адреса с переходом из одного налогового органа в другой

Заготовьте пояснение причин, по которым компания решила сменить место дислокации

Высокорисковая деятельность

Сюда же относится непроявление должной осмотрительности. Это заключение сделок с однодневками, отсутствие досье на контрагента, проведение нетипичных сделок и т. д.

Проверяйте контрагентов самостоятельно или через сервисы проверки, например через Контур.Фокус

Читайте по теме «Зачем проверять свою компанию так же, как контрагента».

Выездной проверки можно избежать, если не игнорировать сообщения ИФНС о возможных нарушениях НК РФ и приглашения в инспекцию для самостоятельного уточнения налоговых обязательств. ИФНС может прислать приглашение после проверки критериев и до назначения выездной проверки. Если не прийти в инспекцию, то выездную проверку гарантированно назначат (письмо ФНС РФ от 10.03.2021 № СД-19-2/141).

Екатерина Костакова,

эксперт по бухучету и налогообложению