Наталья Витальевна

Одним из главных новшеств версии 1.6.24 программы 1С Бухгалтерия 8 является приведение учета НДС налогового агента в соответствие Письму ФНС № ШС-22-3/634@ от 12.08.2009 "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами".

В частности, в данном Письме указывается: " …налоговый агент составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)".

Другими словами, если Организация признается налоговым агентом в связи с арендой федерального или муниципального имущества, или приобретает на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, то исчисление суммы налога и составление счета-фактуры необходимо производить только в момент перечисления денежных средств поставщику.

Выполнение этого требования привело к значительным изменениям в механизмах и методике учета НДС в программе 1С Бухгалтерия 8. В План счетов бухгалтерского учета были добавлены два новых счета: 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента" и 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента". Теперь НДС налогового агента отражается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

Дт 76.НА - Кт 68.32 начислен НДС налогового агента;
Дт 68.32 - Кт 51 НДС перечислен в бюджет;
Дт 19.ХХ - Кт 76.НА НДС налогового агента при поступлении товаров (работ, услуг);
Дт 68.02 - Кт 19.ХХ вычет НДС налогового агента.
Рассмотрим технологический процесс учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента на конкретном примере.