Наталья Витальевна

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 января 2016 г.
КАК СПИСАТЬ БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ (ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
При ОСН любой долг перед вашей организацией признается безнадежным, т.е. нереальным ко взысканию, и списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло любое из следующих событий :
- истек срок исковой давности. В общем случае он составляет три года со дня, когда вам должны были погасить долг, но для некоторых требований законом установлены специальные сроки;
- организация-должник ликвидирована;
- организация-должник 01.09.2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо ;
- судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания .
Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила организацию-должника из ЕГРЮЛ по причине того, что она фактически прекратила свою деятельность, если запись об этом внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2014 . Такой долг станет безнадежным только по истечении срока исковой давности.
Кроме того, не признается безнадежным долгом дебиторская задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности перед ним .
Списание безнадежного долга оформляется следующими документами:
- актом инвентаризации расчетов (форма N ИНВ-17);
- приказом руководителя.
Сумма списываемого безнадежного долга, включая НДС :
- если организация не создает резерв по сомнительным долгам, - включается во внереализационные расходы ;
- если организация создает резерв по сомнительным долгам, - списывается за счет резерва (даже если сумма этого долга не учитывалась при расчете отчислений в резерв) . То есть во внереализационные расходы включается только та часть суммы безнадежного долга, которая превышает сумму резерва, созданного на последнее число предшествующего отчетного (налогового) периода.
При списании безнадежного долга в виде аванса, перечисленного поставщику (подрядчику, исполнителю), НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить и списать в расходы всю сумму долга, включая НДС .
При УСН дебиторская задолженность, признанная безнадежной, т.е. нереальной ко взысканию, не учитывается ни в расходах, ни в доходах. При этом не имеет значения, чей долг признан безнадежным:
- покупателя по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) ;
- поставщика по отгрузке оплаченных авансом товаров (работ, услуг) ;
- заемщика по возврату займа и уплате процентов.
Образец заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)
Образец приказа о списании дебиторской задолженности
Связанные вопросы
Как списать безнадежный долг (дебиторскую задолженность) в бухучете? >>>
Когда надо проводить инвентаризацию? >>>
Как оформить проведение и результаты инвентаризации? >>>
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
Подробнее о списании безнадежных долгов за счет резерва по сомнительным долгам читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>
Можно ли учитывать во внереализационных расходах сумму безнадежной задолженности:
- если организация-должник исключена из ЕГРЮЛ до 01.09.2014? >>>
- если меры по ее взысканию не принимались? >>>
- если срок исковой давности истек, но должник находится в процессе банкротства и долг включен в реестр требований кредиторов? >>>
- если она образовалась в период применения УСН? >>>